为了核算事业单位对收回后不需要上缴财政的应收账款和其他应收款提取的坏账准备，应设置“坏账准备”科目。本科目应当分别按应收账款和其他应收款进行明细核算。本科目为应收款项的备抵科目，期末贷方余额，反映事业单位提取的坏账准备金额。
（一）坏账准备的计提
事业单位应当于每年年末，对收回后不需要上缴财政的应收账款和其他应收款进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备、确认坏账损失。
事业单位可以采用应收款项余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等方法计提坏账准备。坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定报经批准，并在财务报表附注中予以说明。
当期应补提或冲减的坏账准备金额的计算公式如下：
当期应补提或冲减的坏账准备＝按照期末应收账款和其他应收款计算应计提的坏账准备金额－本科目期末贷方余额（或＋本科目期末借方余额）
（二）坏账准备的主要账务处理
（1）提取坏账准备时，借记“其他费用”科目，贷记本科目；冲减坏账准备时，借记本科目，贷记“其他费用”科目。
（2）对于账龄超过规定年限并确认无法收回的应收账款、其他应收款，应当按照有关规定报经批准后，按照无法收回的金额，借记本科目，贷记“应收账款”“其他应收款”科目。
已核销的应收账款、其他应收款在以后期间又收回的，按照实际收回金额，借记“应收账款”“其他应收款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”“其他应收款”科目。
【例50】 某事业单位2××9年12月31日对应收账款进行减值测试。应收账款年末余额为1000000元，按5%计提坏账准备（该应收账款以前未发生减值）。
2××9年末提取坏账准备：
坏账准备提取数＝1000000×5%＝50000（元）
借：其他费用 50000
贷：坏账准备——应收账款 50000
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
2××0年应收账款实际发生坏账20000元，经批准作为坏账损失。确认坏账损失时，根据有关凭证，做如下会计分录：
借：坏账准备——应收账款 20000
贷：应收账款 20000
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
2××0年12月31日，应收账款余额为1400000元，经减值测试，决定仍按5%计提坏账准备。
该事业单位2××0年末“坏账准备”科目应保持的贷方余额：1400000×5%＝70000（元）
年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为
50000－20000＝30000（元）(www.xing528.com)
本年末应计提坏账准备＝70000－30000＝40000（元）
应作如下会计分录：
借：其他费用 40000
贷：坏账准备——应收账款 40000
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
该事业单位2××1年3月25日，已做坏账损失处理的账款10000元重新收回，款项已存入银行。根据有关凭证，做如下会计分录：
借：应收账款 10000
贷：坏账准备——应收账款 10000
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
因该经济业务涉及纳入部门预算管理的现金收入，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：资金结存——货币资金 10000
贷：非财政拨款结余等 10000
该事业单位2××1年12月31日，应收账款余额为1100000元，经减值测试，决定按4%计提坏账准备。
2××1年末“坏账准备”科目应保持的贷方余额：1100000×4%＝44000（元）
年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为
70000＋10000＝80000（元）
本年末应计提坏账准备＝44000－80000＝－36000（元）
应作如下会计分录：
借：坏账准备——应收账款 36000
贷：其他费用 36000
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
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