为了核算政府单位的现金，应设置“库存现金”科目。政府单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。本科目应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代理、代管的现金。单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类设置“库存现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。本科目期末借方余额，反映单位实际持有的库存现金。
（一）库存现金的主要账务处理
（1）从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行等金融机构，按照实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
根据规定从单位零余额账户提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。
将现金退回单位零余额账户，按照实际退回的金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
（2）因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。
出差人员报销差旅费时，按照实际报销的金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按照其差额，借记或贷记本科目。
（3）因提供服务、物品或其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“事业收入”“应收账款”等相关科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
因购买服务、物品或者其他事项支付现金，按照实际支付的金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“库存物品”等相关科目，贷记本科目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
以库存现金对外捐赠，按照实际捐出的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（4）收到受托代理、代管的现金，按照实际收到的金额，借记本科目（受托代理资产），贷记“受托代理负债”科目；支付受托代理、代管的现金，按照实际支付的金额，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目（受托代理资产）。
【例1】 某高等院校开出现金支票从银行提取现金600元。
借：库存现金 600
贷：银行存款 600
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
【例2】 某市教育局出纳人员到零余额账户开户银行以现金支票提取现金10000元，并把现金放到保险柜保管。
借：库存现金 10000
贷：零余额账户用款额度 10000
因该经济业务未涉及实质性的现金收支，故预算会计不需要进行账务处理。
【例3】 某市教育局办公室职员李红3月4日出差，预借差旅费500元。
借：其他应收款——李红 500
贷：库存现金 500
因该经济业务未涉及实质性的现金支出，故预算会计不需要进行账务处理。
【例4】 李红出差回来报销差旅费300元，交回现金200元。
借：单位管理费用——基本支出——差旅费 300
库存现金 200
贷：其他应收款——李红 500
因该经济业务涉及了实质性的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：行政支出 300
贷：资金结存——货币资金 300
【例5】 某学校用现金购买教学用文具用品1000元。
借：业务活动费用——基本支出——办公费 1000
贷：库存现金 1000
因该经济业务涉及了实质性的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理：(www.xing528.com)
借：事业支出 1000
贷：资金结存——货币资金 1000
【例6】 某市民政局收到甲公司委托代理接受货币捐赠20000元准备用于某灾区救灾。
借：库存现金——受托代理资产 20000
贷：受托代理负债 20000
因该经济业务未涉及实质性的现金收入，故预算会计不需要进行账务处理。
（二）库存现金溢余或短缺的账务处理
单位应当设置“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数相核对，做到账款相符。
每日账款核对中发现有待查明原因的现金短缺或溢余的，应当通过“待处理财产损溢”科目核算。属于现金溢余，应当按照实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金短缺，应当按照实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。待查明原因后及时进行账务处理，具体内容参见“待处理财产损溢”科目。
现金收入业务繁多、单独设有收款部门的单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据一并交财务部门核收记账，或将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。
【例7】 某事业单位9月30日现金清查中，发现库存现金实有数较现金日记账余额多出95元。溢余的原因无法查明，报经批准后，其账务处理如下：
借：库存现金 95
贷：待处理财产损溢 95
因该经济业务涉及了实质性的现金收入，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：资金结存——货币资金 95
贷：其他预算收入 95
【例8】 某事业单位10月31日现金清查中，发现库存现金实有数小于现金日记账余额75元。短缺的原因无法查明，报经批准后，其账务处理如下：
借：待处理财产损溢 75
贷：库存现金 75
因该经济业务涉及了实质性的现金减少，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：其他支出 75
贷：资金结存——货币资金 75
经反复核查，上述现金短缺属于出纳员张丽工作失误，应由其负责赔偿。账务处理如下：
借：其他应收款——张丽 75
贷：待处理财产损溢 75
收到赔款时：
借：库存现金 75
贷：其他应收款——张丽 75
因该经济业务涉及了实质性的现金短缺的收回，故预算会计需进行如下的账务处理：
借：资金结存——货币资金 75
贷：其他支出 75
应当注意的是，事业单位内部各部门周转使用的备用金，不在“库存现金”账户中核算，而应该在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级明细账户进行核算。
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