企业在实际计算应纳税所得额时，一般有两种方法：
1）直接计算法
在直接计算法下，居民企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。计算公式与前述相同，即为：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
2）间接计算法
在间接计算法下，在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额，即为应纳税所得额。计算公式为：
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。
例7.3.5 某企业为居民企业，2016年发生经营业务如下：取得产品销售收入4000万元；发生产品销售成本2600万元；销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元；缴纳增值税120万元；其他销售税金40万元；营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。计算该企业2016年度应纳税所得额。
解 （1）会计利润总额=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80（万元）(www.xing528.com)
（2）广告费和业务宣传费调增所得额=650—4000×15%=650-600=50（万元）
（3）业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）
4000×5‰=20（万元）大于25×60%=15（万元）
（4）捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）
（5）工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
（6）职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
（7）职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）
（8）应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
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