1）增值税的形成
增值税的前身是按商品流转全额课征的营业税。营业税具有征收广泛、及时，便于计算、管理等优点，在商品经济初级阶段是许多国家的重要税种之一。但是，随着商品经济的发展，社会分工越来越细，生产专业化程度越来越高，营业税所存在的重复征税的弊端也越来越突出。由于营业税是多环节阶梯式课征，一个商品从生产到消费，不论经历几道生产经营环节，每一道环节都要征税，并且是按商品销售总额课征。因此，商品的税收负担随着生产经营环节的增加而呈阶梯式递增，即商品经过的流转环节越多，税收负担就越重；反之则越轻。这种重复征税和税负不平，不利于专业化协作生产的发展，不利于商品流通的扩大，给市场公平竞争设置了障碍，成为商品经济进一步发展的桎梏，同时也给政府取得财政收入带来了不稳定因素。为此，人们开始探索改进营业税，使其去弊存利。
早在第一次世界大战结束时，就有人提出以增值额为课税依据的设想。如德国的西门兹博士、美国耶鲁大学教授托马斯·S·亚当斯都曾提出以增值税代替所得税的设想。当时他们称自己的设想是设立一种“巧妙的营业税”，一个“经过改造的所得税”。他们的巧妙构思尽管当时没有得到政府的采纳，但却为后来一些国家改进营业税制的尝试指明了方向。以后，阿根廷、智利、荷兰、法国、菲律宾、土耳其等国家，都在局部范围内进行过带有增值税性质的实践。如法国在1948年规定，制造企业准予抵扣生产过程中购进的货物在以前环节已纳的税款。1954年，经法国财政部官员莫里斯·劳莱的努力，法国进一步完善了改革后的税制，扩大了抵扣范围，对已税的生产经营所用的一切投入物全部实行抵扣。在实施税收抵扣这项基本原则的过程中，人们看到，按销售额全值计算的应纳税额，再抵扣掉购进的商品或劳务所含的税款，实际征收额正好相当于对企业生产经营新增加的价值所征的税额。所以，为了区别于旧的营业税制，法国称这种改革后的新税种为“增值税”。至此，增值税作为商品课税体系中的一个独立税种正式登上了历史舞台。
增值税一经产生，很快显示出它的独特的优越性。增值税通过税款抵扣办法克服了原税制存在的重复征税的弊端，真正体现出税负公平，使得税制与市场机制的原则相统一，促进了商品经济的发展。因此，增值税得到了世界许多国家的青睐，纷纷仿效，使增值税成了一个具有国际性的税种。经过60多年的发展，增值税制度在征税范围、税率档次、税款扣除内容、税额计算方法等方面逐步取得了规范和完善。
2）我国增值税的建立和发展
我国的增值税是在经济体制改革以后实施并逐步完善的。过去，我国对商品及劳务课征的货物税、营业税、工商统一税和工商税等都以销售额或营业额为课税对象，实行多环节课征，货物每销售一次都要按照全部销售额计算征税。这种征收制度不可避免地存在着重复征税的弊端。为了解决这种弊端所引起的矛盾，国家曾经采取过许多措施，如通过对协作厂给予减免税来平衡协作厂与全能厂的税收负担；全能厂和协作厂生产的同一种商品，分别适用不同的税率等。但由于这些措施没有消除造成税负不公平的根本原因——重复征税，所以未能从根本上解决税负不平的矛盾，反而使税制越来越复杂。为了彻底解决原税制的弊端，在经济体制改革初始阶段，我国就开始尝试实行增值税。1979年首先选择对机器机械、农业机具两个行业和自行车、缝纫机、电风扇三种产品试行增值税。1984年10月，国务院发布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，开始在我国正式实行增值税。该条例（草案）将增值税的征收范围扩大到12种工业产品，并在其后的几年中几次扩大征税范围，增值税收入成倍增长。在1994年的税制改革中，国务院正式颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》），对增值税制度进行了较为彻底的重新构造，具体表现为以下几方面：
（1）将增值税的范围扩大到所有货物的销售和进口环节，以及加工和修理修配劳务。
（2）实行价外计税的方法，以不含增值税的价格为计税依据，使成本、价格和利润均不含增值税因素，从而能够较真实地反映企业的经营业绩。
（3）实行凭增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度，从而更准确地反映对增值额的课税。
（4）减少税率档次，简化计税办法，由改革前8%～45%共12个税率档次减为17%和13%两档，同时对小规模纳税人实行固定征收率的简易计税办法。
改革后的增值税更符合国际惯例，已成为我国商品课税体系中的核心税种。
我国1994年实行的增值税属于生产型增值税，为了进一步完善税制，国家于2004年7月1日开始在东北、中部等部分地区实行增值税转型试点工作，2008年11月5日，国务院第34次常务会议通过了修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，并自2009年1月1日起，在全国范围内实行消费型增值税。(www.xing528.com)
3）“营改增”试点改革
为了促进第三产业发展，从2012年1月1日起，我国选择部分地区和行业开展“营改增”试点改革，至2016年5月1日，原营业税征税范围的所有行业全部开始征收增值税。
（1）“营改增”的指导思想 建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业的发展，是“营改增”的指导思想。当前，我国经济发展正处于转型时期，将营业税改征增值税，不仅可以优化税制，消除两税并存导致的重复征税问题，而且有利于降低税收成本，促进第三产业，尤其是现代服务业的发展。“营改增”对推进经济结构调整，促进国民经济健康协调发展具有重要的意义。
（2）“营改增”的基本原则 “营改增”本着三项基本原则。一是统筹兼顾、分步实施的原则，统筹兼顾经济社会发展要求，逐步推进“营改增”工作；二是规范税制、合理负担，科学合理设计税制、消除重复征税、使试点企业改革后总体税负不增或略有下降；三是全面协调、平稳过渡，妥善处理好试点前后税收政策衔接问题，确保改革试点有序运行。
（3）“营改增”试点进程 自2012年1月1日起，“营改增”试点工作首先在上海拉开帷幕，其试点改革过程主要分为四个阶段。
第一阶段：自2012年1月1日起，率先在上海开始实施“营改增”改革试点，将交通运输业和现代服务业改为征收增值税；2012年9月1至12月1日，交通运输业（除铁路运输外）和部分现代服务业试点地区由上海分批次逐步扩展到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省、福建省、湖北省、广东省8个省市。
第二阶段：2013年8月1日起，交通运输业（除铁路运输外）和部分现代服务业“营改增”试点推向全国，并将广播影视服务纳入试点范围。
第三阶段：2014年1月1日起，铁路运输业和邮政业在全国范围内“营改增”试点；2014年6月1日起，电信行业在全国范围内实施“营改增”试点。
第四阶段：2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。
即自2016年5月1日起，现行营业税全部改征增值税。
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