国家经济制度：税收实务第3版

一国的经济制度对其纳税人的税收负担状况也有重要的影响。影响税收负担的经济制度因素主要有财产制度、企业财务制度和个人收入分配制度。

1）财产制度与税收负担

财产制度包括对财产的占有、使用、转让和继承等几个方面。在生产资料公有制国家，如果它的财产制度不赋予国有企业生产资料的占有权，不存在土地私有权，也不承认私有财产的继承权，那么它只能对基于上述财产的使用而取得的收入课税，而不能像私有制国家那样对上述财产的占有、转让和继承的财产价值或转让所得课税。如果公有制国家的财产制度发生改变，国有企业建立了独立的法人财产权，并基于这种权力产生相应收益，这时对企业的税收处理也将随之发生变化并进而影响企业的税收负担。

2）企业财务分配制度与税收负担

分配对生产的反作用，通常首先是通过作为基本物质生产单位的企业财务分配制度反映出来的，并进而对税收负担产生重要的影响。特别是企业财务分配制度的变化，会对企业所得的税收负担产生直接的影响。从我国情况看，这种影响主要反映在以下几个方面：

（1）国有企业的利润分配是采取税收与利润并存分流的形式，还是采用税收和利润二者居其一的单一的分配形式。

（2）国有企业在财务上是独立核算、自负盈亏、自主经营、自我发展，成为真正的投资主体，独立地行使投资决策权，还是由国家统收统支、统负盈亏，收入由国家集中，支出由国家拨款。(www.xing528.com)

（3）企业财务是独立于国家财政体系之外，还是归属于国家财政体系之中。

（4）企业财务会计制度中有关各项成本、费用的列支标准和范围，是高度统一还是在一定原则前提下允许有较大的灵活性，等等。

以上这些企业分配制度方面的问题，不仅与微观税收负担有直接联系，更重要的是还具有一种不能从表象发现的对宏观税收负担总水平的降低效应和拉上效应。

3）个人收入分配制度与税收负担

个人收入分配制度在不同国家之间、不同企业之间往往存在一定的差异。工资形式是采取计时形式还是计件形式，社会福利费用是采取社会保险形式还是社会扣除形式等，都会直接影响个人收入的多少，从而影响个人所得的税收负担。另外，不同的个人收入分配制度还会对劳动激励产生不同的效应，继而通过作用于整个社会经济增长水平，间接对宏观税收负担产生一种不可忽视的影响。