税收实务中的课税对象及其重要性

课税对象又称征税客体，是指税法规定的征税的目的物。每一种税都必须明确规定对什么征税，不同的税种有不同的征税对象，它是一个税种区别于另一个税种的主要标志。根据不同的征税目的和客观经济状况，国家可以选择多种多样的课税对象，如对商品课税，对所得课税，对财产课税，对资源课税以及对特定经济行为课税等。课税对象是税收制度的基本要素之一，它与税源、税基、税目等概念密切相关。

税源是指税收的经济来源，一般来说，税源来自物质生产部门劳动者创造的国民收入。从税源与课税对象的关系看，有些税种的税源与课税对象是一致的，如企业所得税，它的税源与课税对象都是纳税人的利润所得；有些税种的税源与课税对象并不一致，如财产税，课税对象是财产的数量或价值，而税源则是财产带来的收益或财产所有人的收入。作为税法，只规定课税对象而不规定税源，是因为国家税收对经济的调节一般是从课税对象入手，而不直接涉及税源，但是作用的最终归宿主要还是在税源上。由此可见，课税对象是征税的直接依据，而税源则是税收负担的最终归宿。

税基的概念可以从两个方面理解：一方面从宏观角度看，税基是指征税的经济基础，通常分为收入型税基、消费型税基、财富型税基三大类。这是在税收经济分析时经常使用的概念。另一方面从微观角度看，税基是指计算税额的基础或依据，又称为计税依据。如果说课税对象是对征税客体的质的规定，那么计税依据则是对征税客体的量的规定。课税对象与计税依据虽然都是反映征税客体的，但两者要解决的问题却不相同。课税对象是解决对什么征税的问题，计税依据则是解决课税对象的计量问题。例如，消费税的课税对象是列举的消费品，而计税依据则是消费品的销售收入。(www.xing528.com)

税目是指税法规定的课税对象的具体项目，它具体的规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。有的课税对象简单、明确，不再划分税目；有的课税对象则包括多个税目。划分税目的目的，是为了进一步明确具体的征税范围，以利于贯彻国家的经济政策和充分发挥税收的调节作用。