税收实务第3版：收入分配职能

税收的收入分配职能，是税收所具有的，通过一定的税收政策、制度，影响社会成员收入分配格局的功能。

分配指的是社会产品的分配，它决定社会成员占有生产成果的比例。我国社会主义市场经济条件下的现行分配机制为：按劳分配为主体，多种分配方式并存。但由于各人能力有别，各人拥有要素质量、数量以及机会的差异，终使个人收入分配结果发生较大差异，从而同按社会伦理角度所确立的公平分配的要求发生矛盾和冲突，可能导致社会的不稳定。因此，要求政府来纠正市场分配缺陷，实现公平分配的目标。

税收对个人收入分配的影响可以通过不同的税种体现出来。

1）所得税对个人收入分配的影响

对个人收入征收个人所得税，在采用累进税率的情况下，征收额随着个人收入的增加而递增，对低收入者按比较低的税率征税或不征税，对高收入者按比较高的税率征税，可以有效缩小高收入者和低收入者之间的收入差距。另外，对不同性质和来源的个人收入，采取区别对待的税收政策，对劳动所得采用低税率，对资本所得采用高税率，既可调节个人收入结构，也能有效缩小收入差距，实现社会公平。(www.xing528.com)

2）商品税对个人收入分配的影响

在商品税由消费者负担的情况下，征收选择性的商品税或实行高低不等的差别税率，既可降低个人的购买能力，也可调整个人的消费结构。例如，我国实行的消费税，主要选择对非生活必需品和奢侈品征税，并采用差别税率，征税品目更多地针对高收入者的消费需求。这样，高收入者在满足自身需求的同时，也相应接受了税收调节，缩小了与低收入者之间的收入差距。

3）财产税对个人收入分配的影响

在财产占有不均衡、贫富悬殊差距较大的情况下，通过开征遗产税、赠与税等可以调节个人财产的占有状况以及财产所有人的收入，有效缩小贫富差距。