民间非营利组织资产管理核算法则

民间非营利组织的资产按其流动性分为: 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和受托代理资产等。下面我们将对其中比较重要的几类进行简要的介绍。

1. 流动资产的管理与核算

民间非营利组织的流动资产包括: 货币资金、短期投资、应收款项与预付款项以及存货等内容。

(1) 货币资金的管理与核算。货币资金是民间非营利组织的资产以货币形态表现出来的那部分资产，包括: 现金、银行存款和其他货币资金。

民间非营利组织应设置“现金日记账”，以加强对现金的管理与核算。所发生的现金收支业务必须通过出纳人员，由其通过审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了，应结算当天的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，以做到日清月结，款账相符。每月终了，“现金日记账”的月末余额必须与“现金”科目的余额相等。

民间非营利组织应当按照开户行和其他金融机构、存款种类等分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行存款对账单”核对。

民间非营利组织设置“其他货币资金”科目，按照其他货币资金的种类，设置明细科目，并按照外埠存款的开户行、银行汇票或本票的收款单位等设置明细核算。

(2) 短期投资的管理与核算。核算短期投资，应设置“短期投资”账户。按照短期投资的初始计量、投资收益、投资收益的期末计价以及短期投资的处置等环节分别进行核算。

(3) 应收款项与预付款项的管理与核算。应收款项应当按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人设置明细账，进行明细核算。在期末，应当分析应收款项的可回收性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，确认坏账损失并计入当期费用。(www.xing528.com)

预付款项是民间非营利组织预付给商品供应者或服务提供单位的款项。预付款项同样按照实际发生额入账，并按照往来单位或个人设置明细账，进行明细核算。

(4) 存货的管理与核算。存货是民间非营利组织在日常业务活动中持有的、以备出售或捐赠的，或者为出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。

对存货的管理主要包括: 存货的取得、存货的发出和存货的后续计量三个方面。

为对存货进行核算，需设置“存货”科目和“存货跌价准备”科目。第一，对存货取得的核算，属于外购存货，按照确定的成本，借记“存货”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”及明细科目; 属于自加工的，借记“存货”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付工资”科目; 属于捐赠的，借记“存货”科目，贷记“捐赠收入”。第二，对存货发出的核算，领用材料生产产品的，将材料成本转入生产成本，借记“存货—生产成本”，贷记“存货—材料”科目，生产完成后，再由“存货—生产成本”科目转入“存货—生产成品”科目。第三，对短期投资后续计量的核算，如果存货的期末可变现净值低于账面价值，则将差额计入当期管理费用，借记“管理费用—存货跌价损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目; 如果存货的期末可变现净值高于账面价值，则将差额冲减当期管理费用，借记“存货跌价准备”科目，贷记“管理费用—存货跌价损失”科目。

2. 固定资产的管理与核算

(1) 固定资产的管理。固定资产在取得时，应当按取得时的实际成本入账。固定资产取得时的实际成本应当根据具体情况分别确定: 第一，外购的固定资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该固定资产的其他支出 (如，运输费、安装费、装卸费等) 确定其成本。第二，如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。第三，自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部必要支出确定其成本。第四，接受捐赠的固定资产，按照捐助者能否提供有关凭证分别处理。

(2) 固定资产的核算。为核算民间非营利组织的固定资产，应设置“固定资产”、“固定资产清理”和“文物文化资产”科目，对固定资产的初始计量、固定资产的折旧、固定资产的处置、固定资产的盘盈盘亏以及文物文化资产分别进行核算。

此外，对民间非营利组织无形资产的管理与核算、受委托代理资产和受委托长期投资的管理与核算，在此不作介绍。