梧州市地税局大企业税收风险管理成果与不足

梧州市地税局在实施大企业税收风险管理工作中取得一定的成效，但从对大企业基础信息税收风险调查结果和代表性个案分析中，也存在许多不足。

1.主要成效。

（1）实施分级分类管理和税源风险管理。根据税源变化情况和征管需求，结合梧州市行政体制的划分和企业所在区域对大企业纳税人实施分级分类管理和税源风险管理。

（2）组成税收风险管理团队核查。梧州市地税局成立比较固定的税收风险管理团队，主要通过金税三期征管系统查找税收风险点和异常指标，重点税源管理科对发现存在涉税疑点的企业及时采取案头审核、税务约谈、实地调阅财务报表和要求企业举证等方式开展核查。

（3）出具审计评估报告。梧州市地税局对每个被核查的大企业均出具审计评估。报告内容主要包括：工作总体情况、所采取的主要工作方式方法、现场审计的情况；报告还站在专业人员的角度指出纳税人工作中存在的管理缺陷，同时提出改进的意见和建议。特别是对一些总部管理的可能存在的税收风险的大企业，提出由上级主管税务机关对企业进行继续排查，或由稽查部门牵头进行进一步核查，以进一步防止税收风险的扩大并得到及时纠正。最后提出对纳税人未缴税款及时进行追缴的意见。

（4）积累了税收风险管理实践经验。近年来，梧州市地税局通过组织参加和开展大企业税收风险管理案头分析，及时总结，特别是加强对具有普遍性的风险项目的总结，注重提炼升华，为持续开展大企业税收风险管理案头分析提供重要指导和积累实践经验。(www.xing528.com)

2.不足之处。

（1）缺乏计量与报告税收风险的工具和方法，导致地税部门难以采取针对性的有效措施妥善管理税收风险。虽然广西区地税局已明确了“一个指引、三大系统、五个步骤”的税收风险管理内容，但缺少针对性的制度和分析工具，无法涵盖税收风险管理流程的各个环节，在一定程度上影响基层地税部门工作效率的提高。

（2）没有统一的大企业税收管理系统，涉税信息获取因难。企业纳税申报信息的真实性以及由企业依法向税务机关提供与之关联的业务往来信息，是税收风险分析的基本要求。课题组发出的《梧州市大企业税务风险管理调查基础信息表》，要求由大企业归属的地税部门填写，由于没有统一的大企业税收管理系统，这份调查表大部分是发给大企业财务部门填写。从填写项目的内容看，仅所属行业一栏就五花八门。有的大企业根本分不清什么是会计软件什么是ERP软件，有的填写相同名称，有的干脆不写。信息表的统计结果主要靠课题组手工进行，模糊判别归类，结论普遍带有片面的观点。在没有统一的大企业税收管理系统的前提下，地税部门涉税信息获取十分因难。另一方面，“金三系统”分属国地税，也使大企业涉税信息共享遭遇困难。

（3）没有完整的税收风险监控、评估管理机制。税收风险监控是一个闭环的管理流程，一般需要从风险识别、测度到应对的所有流程实施监控。大企业税收风险碎片化管理恰恰是梧州市地税局信息化建设的短板。在管理实践中，梧州市地税局平时只有通过金税三期征管系统查找大企业税收风险点和异常指标，通过企业提供的账套进行数据评估，其信息往往比较滞后，且由于大企业整体情况复杂、差异性和大量关联交易的特点，按照地税部门目前的分析工具和评估手段，不但不能进行税收风险识别，而且无法开展税收风险测度与排序，这些情况的存在，均难以满足地税部门风险管理的现实需要，税收风险监控工作难度不断增大。

（4）风险管理专业人才不足。梧州市地税局与其他省、市一样，税务人员所具备的专业技能与税收风险管理所要求的高素质综合管理人才不相匹配。越到基层，风险管理专业人才不足等问题越突出。经调查，广西14个设区市、122个县（市、城区、开发区）地税局，18个直属税务分局，701个税务分局（所）具有博士学位高层次人才几乎没有，具有硕士学位的也不多。按照梧州市地税局的统计，全市没有博士学位的高级人才，硕士占职工总数的比例不超过5%。主管地税机关缺乏能够胜任跨区域税收管理工作的人才及专业团队，严重制约了税收风险管理水平的提升。