广西地税研究报告：典型案例分析

在个案研究中，课题组主要以XXX银行梧州分行、XXX集团有限公司梧州公司作为调研对象，通过深入了解其税收风险管理状况及有关方式方法，具体分析典型案例，特别注重在总结先进经验时注意查找存在不足及产生原因，总结教训时注意发现其积极因素，使典型在新形势下能更好地发挥示范作用。

1.针对XXX银行风险管理分析。在实际工作中，梧州市地税局选取了XXX银行梧州分行进行现场审计。此案头分析得到了国家税务总局的高度评价。风险管理主要从工作总体情况、采取的工作方式方法、提示存在的问题、针对性提出建议等四个方面进行。这次现场审计发现的主要问题和疑点包括：一是向本单位以外的个人赠送礼品、向职工发放实物以及在基本医疗保险之外发放补充医疗保险未扣缴个人所得税；二是逾期90天应收未收利息漏缴营业税、城建税、教育费附加；三是地价未按规定计入房产原值计征房产税。企业反映本身没有偷逃税的故意，主要是对一些税收法规存在误解。从此案例可以看到，地税部门在税收宣传、税企沟通、人员素质方面还有待加强。虽然此次现场审计时间紧、人手少，存在风险点未能全部排查情况，但为今后地税部门开展相同行业甚至其他行业的案头分析提供重要参考和积累实践经验。(www.xing528.com)

2.针对XXX集团有限公司梧州市分公司风险管理分析。梧州市地税局选取了XXX集团有限公司梧州市分公司2010年至2014年期间的涉税情况进行了现场审计。风险分析主要从企业基本情况入手，对企业概况和企业财务、纳税情况进行现场审计，包括：根据案头审计涉及风险点与该公司财务人员进行沟通，要求提供固定资产明细清单、合同清单，排除了案头审计的疑点问题；了解企业税收风险内控建设情况；对主要涉税风险事项进行现场核实。发现了该公司在签订合同时未按承包金额依“建筑安装工程承包合同”税目计税贴花的疑点问题。从此次现场审计来看，课题组认为税企双方在信息交换方面还存在不足，税收政策不够明确也是产生税收政策风险的主要因素。