我国高净值个人税收问题及风险控制—广西地税研究报告

由于起步晚，与发达国家较为成熟的征管体系来说，我国高净值个人税收遵从风险管理还存在着以下问题：

1.信息获取长效机制不健全。涉税信息收集是实施高净值个人税收遵从有效管理的基础，也是进行高净值个人税收征管的关键。但当前，我国高净值个人涉税信息获取长效机制不健全。

税务部门现有获取高净值个人涉税信息的一些制度，只是部门规章或地方性规章，立法级次低，约束力不强。并且对信息提供方不提供、不如实提供、不及时提供并没有出台具体的处罚措施。在具体实施过程中，消极应对乃至不配合情况时有发生。

税务机关内外部信息交换渠道不畅。内部：国地税系统尚未能实现无缝对接，再加上各地征管信息化水平参差不齐，数据采集、传递和加工处理水平也有所不同，严重影响了税务机关对数据的利用。外部：部门不同，信息采集的口径也不同。这就导致第三方在信息采集过程中，可能忽略或遗漏对税务机关来说重要的信息。而且出于部门职权和事权的考虑，目前交换的信息还仅仅局限在较小的范围内，作用有限。

2.风险管理体系和评估体系不完善。鉴于高净值个人区域性、行业性、收入来源多样化的特点，各地税务机关进行了探索，但尚未建立起全国统一的风险评估模型。

难点一：模型所用收入数据不准确，或较难取得。特别是个人居住性房屋出租、个人间劳务服务的，在没有相关中介的情况下，税务机关很难从第三方获取收入项目相关信息。

难点二：我国个人之间的业务，通常通过现金支付的形式完成，无账可查。这类风险识别，通常依赖群众举报，来源单一。(www.xing528.com)

难点三：纳税人信息不完整。国地税征管系统尚未实现无缝衔接，即使是地税系统之间，数据也尚未实施实时共享。基本上依赖纳税人自行申报，无法完整核实填写数据的准确性。如从两处及以上取得收入的纳税人，需要合并纳税，已经缴纳的税款应予以扣除，但在风险指标中，较难体现合并前的税款的准确性。

3.风险应对措施缺乏针对性和长期性。风险应对主要有两大措施，一是加强纳税服务，二是加强与稽查的联动。

目前，针对高净值个人的税收宣传力度不够。高净值个人部分收入，负有自行申报的义务，而其往往以为由扣缴义务人代扣代缴就完成了全部申报义务。现在广泛开展的地税委托国税代征附加税费和个人所得税的业务，也出现了管理空白。部分高净值个人以为在国税代开发票，交完相应税款就结束了，忽视了国税代开发票代征的个人所得税为预缴所得税，还需要回地税完成相应的清税工作。

纳税评估及稽查管理的针对性及联动性也不强。鉴于税务机关资源配置的有限性，仅仅罗列重点监控对象是远远不够的。同时，风险评估是一个动态的过程，纳税人税收遵从风险的高低层级排序后，仍需要进一步确认后才能实施相应的措施，这就需要纳税评估和税务稽查的联动管理，形成有效的管理机制。

为了解决以上问题，本文实证分析了我国高净值个人税收遵从风险影响因素，在借鉴国际经验的基础上，提出了适应中国国情的高净值个人税收遵从风险管理建议。