广西地税研究报告：规范个税征管制度

完善个人所得税征管，使个税应收尽收才能使税制本身的效能充分发挥。应当逐步规范税收征管，简化征管程序、提高征管质量。具体而言：

1.完善自然人登记制度。在《税收征管法》中明确自然人登记的义务，统一身份证号、纳税人识别号、社会保障号、银行账号等，并规定纳税人的一切经济活动，如工商业务汇款、利息股息收入、工资收入、现金交易存款以及个人资产交易等记录，都应由交易双方、银行、企业、雇主等通过电脑自动输入其纳税识别号。税务机关通过纳税识别号，可以全面获取个人的收入来源、经济活动情况和财产状况等信息，为加强税收征管提供信息控制基础。

2.实行个税清算制度。当前，我国个税主要通过单位来代扣代缴，也就意味着个人收入信息主要依靠单位代扣代缴时提供，这种单向的数据，不利于数据比对。建立个税清算制度，一方面将纳税申报义务具体到个人，有利于培养纳税人自主申报意识；另一方面清算申报的信息，与单位代扣代缴提供的信息，构成双重档案体系。通过两个途径的数据比对，有利于税务机关全面掌握个人收入情况，提高个税征税质量。(www.xing528.com)

3.明确高收入个人的信息报告义务。在税法中明确规定哪些单位和高收入个人负有向税务机关报告信息的义务、报告何种信息以及对不提供信息者给予何种处罚，以减少信息不对称所带来的征管问题。

4.在个税税法中引入反避税条款。我国现行的《个人所得税法》缺少反避税条款，以至越来越多的纳税人利用政策漏洞实施税收筹划，导致国家税收权益受损。因此，在推进综合和分类相结合的个税制度的同时，急需在进行《个人所得税法》的修订时引入个税反避税条款，使得对个人避税调查有法可依。