案例：某企业主要从事精密仪器的研发生产，企业核算体系健全且有较大规模的研发团队。为充分享受各项优惠政策，该企业申请了高新技术企业资格认证并获审批通过。2012年，该企业取得销售收入3.2亿元，研发支出为6000万元，其他成本费用支出为7000万元，利息费用支出为2000万元。请问，该企业2012年的应纳税所得额如何确定？适用所得税税率为多少？
♂风险点
查核享受优惠税率的小型微利企业和高新技术企业是否符合条件。小型微利企业减按20%税率，高新技术企业减按15%税率。
♂风险识别方法
检查企业所得税纳税申报表、会计报表、审计报告、人力资源部提供的职工手册、缴纳社会保险、高新企业认定证书等资料，对照税法规定，享受优惠税率的小型微利企业和高新技术企业是否符合条件，计算应纳税额时适用税率是否正确。
♂政策精解
——中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条。
第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
——中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条和第九十三条。
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：
（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；(www.xing528.com)
（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；
（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；
（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。
——国科发火〔2008〕172号《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》第十条。
第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件：
（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；
（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；
（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：
1.最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；
2.最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；
3.最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；
（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
