【摘要】:♂风险点固定资产的大修理支出,是否按税法规定进行摊销或直接计入当期损益,未按税法规定进行处理的,应进行相应的纳税调整。♂风险识别方法检查“制造费用”“管理费用”等明细账,是否存在固定资产大修情况,会计处理和税收规定是否存在差异,是否已按税法规定进行调整。企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
案例:2008年某公司购入房屋原值1000万元,折旧年限20年,已经计提了12年折旧,计提累计折旧600万元。2013年,该公司花费600万元对房屋进行了大修理。请问对于房屋的大修理支出,企业应如何进行税务处理?
♂风险点
固定资产的大修理支出,是否按税法规定进行摊销或直接计入当期损益,未按税法规定进行处理的,应进行相应的纳税调整。
♂风险识别方法
检查“制造费用”“管理费用”等明细账,是否存在固定资产大修情况,会计处理和税收规定是否存在差异,是否已按税法规定进行调整。
♂政策精解
——中华人民共和国主席令第63号《中华人民共和国企业所得税法》第十三条第(三)项及其实施条例第六十九条。
第十三条 在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(www.xing528.com)
……
(三)固定资产的大修理支出。
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出,是指同时符合下列条件的支出:
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出,按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
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