固定资产盘盈的纳税风险控制

案例：某企业于2013年12月28日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台机器设备，该设备同类产品市场价格为10万元，企业所得税税率为25%。该企业税务和会计处理如下，是否正确：

会计处理：

借：固定资产100000

贷：以前年度损益调整100000

调整所得税：

借：以前年度损益调整25000

贷：应交税费——应交所得税25000

结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整75000

贷：利润分配——未分配利润75000

♂风险点(www.xing528.com)

对会计核算记入“以前年度损益调整”的盘盈固定资产，税务处理时应作为本期收入，应在固定资产盘盈当年按以同类资产的重置完全价值调增应纳税所得额。

♂风险识别方法

检查“固定资产”、“以前年度损益调整”明细账和企业所得税纳税申报表，对于盘盈固定资产，是否以同类资产的重置完全价值调增应纳税所得额。

♂政策精解

——中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条和第五十八条第（四）项。

第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

……

（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。