【摘要】：财务人员进行账务处理时，直接将该部分支出以成本价作为福利费入账，并同时减少库存商品账面价值，在年度企业所得税汇缴时也没有进行纳税调整。♂风险点基建、福利等部门耗用的料、工、费，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物是否直接计入成本、费用。第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
案例：A服装公司2013年中秋节，为提高职工待遇水平，将自产服装作为福利发放给在职员工。中秋节发放的服装生产成本共计8万元，市场售价（不含增值税）约为14万元。财务人员进行账务处理时，直接将该部分支出以成本价作为福利费入账，并同时减少库存商品账面价值，在年度企业所得税汇缴时也没有进行纳税调整。这种做法对吗？
♂风险点
基建、福利等部门耗用的料、工、费，直接计入成本、费用或对外投资发出的货物是否直接计入成本、费用。
♂风险识别方法
审阅辅助“生产成本”“原材料”“库存商品”“应付福利费”等明细账，查看各明细账户记录是否异常；结合领料单、出库单及相关的发票单据，进行追踪检查，确定有无基建、福利部门和对外投资耗用货物计入生产成本并且没有进行视同销售收入和视同销售成本处理。
♂政策精解
——中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十九条和第三十条。
第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。(www.xing528.com)
——国税函〔2008〕828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》第二条。
二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途。
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