资产溢余收入—纳税风险控制手册

案例：某企业于2011年12月份对企业全部固定资产进行盘查，盘盈两台八成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为20万元。该企业未对其确认收入计算应纳税所得额。在进行所得税鉴证时，审计人员要求其进行纳税调整，该企业财务人员表示不理解。该企业此盘盈事项是否构成所得税应税义务呢？

♂风险点

（1）查核企业的资产溢余收入（如现金长款收入、固定资产盘盈收入），是否按税法规定确认收入。

（2）查核企业的非现金资产溢余收入，是否按税法规定以同类资产的重置完全价值确认收入。

♂风险识别方法

检查“营业外收入”“固定资产”“存货”等科目，是否存在资产溢余收入，是否按税法规定确认收入。

♂政策精解(www.xing528.com)

——中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条和第五十八条第（四）项。

第二十二条 企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

……

（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。