【摘要】：2012年，A公司取得国债利息收入120万元，公司债券利息收入200万元。♂风险点企业的债权性投资取得利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。♂风险识别编制利息收入分析表，检查计息项目的完整性。前期按权责发生制已计提利息收入，实际收到时，是否冲转应收账款。检查企业国债购买凭证，确认国债利息收入的核算是否正确。
案例：A公司因资金状况较好，持有大量的国债和公司债券。2012年，A公司取得国债利息收入120万元，公司债券利息收入200万元。A公司取得的利息收入对应纳税所得额影响是多少？
♂风险点
企业的债权性投资取得利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入，是否按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。与会计上按资产负债表日和实际利率计算确认的利息收入之间存在差异，应进行纳税调整。
♂风险识别
（1）编制利息收入分析表，检查计息项目的完整性。
（2）抽查各银行账户或应收票据的利息通知单，确认是否将实现的利息收入入账。前期按权责发生制已计提利息收入，实际收到时，是否冲转应收账款。
（3）检查截止日应计利息计算表，确认是否正确将应计利息收入列入本期损益。(www.xing528.com)
（4）检查企业国债购买凭证，确认国债利息收入的核算是否正确。
（5）检查“投资收益”科目及会计凭证，对关联贷款利息收入是否已及时计入当期收益。
♂政策精解
——中华人民共和国国务院令第512号《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条。
第十八条 企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
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