境内提供应税劳务-纳税风险控制手册

案例：A企业2010年8月与一外国企业签订合同，外国企业将非专利技术提供给A企业使用，合同约定A企业2011年8月向外国企业支付使用非专利技术的特许权使用费。A企业因资金紧张，一直没有对外付汇，但是已经计入当期成本费用，并且在企业所得税前扣除。最近，A企业准备对外付汇，到主管税务机关缴纳代扣代缴税款，开具付汇税务证明时，税务机关要求其缴纳滞纳金，A企业财务人员认为，只有对外实际付汇时才需要代扣代缴税金，且实际纳税人是外国企业，自己只是履行代扣代缴职能，不应该加收滞纳金。A企业财务人员的认识是否正确？

♂风险点

查核企业接受或受让境外单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，而在境内未设有经营机构的，是否按税法规定代扣代缴营业税。

♂风险识别方法

检查与外国企业、机构发生业务关系的纳税人，查看签订的劳务合同、财产转让合同等资料，确认劳务发生地、货物起运地、无形资产使用地、不动产所在地；属于在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，进一步检查企业代扣税款情况。(www.xing528.com)

♂政策精解

——中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第（一）项。

第十一条 营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。