【摘要】：当月应税销售额为50000元，免税货物销售额为70000元。♂风险点查核企业兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，是否按税法规定的公式计算不得抵扣的进项税额作进项税额转出。♂风险识别方法审核“其他业务收入”明细账及“主营业务收入”明细账，查阅其中兼营免税项目或非应税项目的收入金额，确定无法准确划分不得抵扣的进项税额。
案例：某厂外购A材料一批同时用于应税货物和免税货物的生产，取得增值税专用发票注明价款为10000元，增值税额为1700元。当月应税销售额为50000元，免税货物销售额为70000元。该厂当月可以抵扣的进项税额如何计算？
♂风险点
查核企业兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，是否按税法规定的公式计算不得抵扣的进项税额作进项税额转出。税法规定的公式：不得抵扣的进项税额=（当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额）×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目的进项税额。
♂风险识别方法
（1）审核“其他业务收入”明细账及“主营业务收入”明细账，查阅其中兼营免税项目或非应税项目的收入金额，确定无法准确划分不得抵扣的进项税额。
（2）验算不得抵扣的进项税额的计算是否正确。(www.xing528.com)
♂政策精解
——财税〔2013〕106号《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件1第二十六条。
第二十六条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
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