购进货物或应税劳务—纳税风险控制手册

案例：某公司主要经营建材批零业务。在销售过程中，根据客户需求提供送货上门服务。与该公司长期合作的运输方为司机甲。建材公司与甲每月运费于次月10号前结算，而甲委托另一运输公司（为一般纳税人）代其开具运输发票提供给建材公司。建材公司可以用此发票进行进项税额抵扣吗？

♂风险点

查核企业已抵扣进项税额的扣税凭证（包括增值税专用发票和运输发票）中，是否有购进货物或应税劳务，支付运输费用及货款，所支付款项的单位，与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位不一致的，除另有规定外，按规定不得抵扣进项税额。

♂风险识别方法

审查纳税人的经营项目、经营方式、生产经营规模、生产能力、盈利能力、货物流向等，分析货物购销业务的真实性；检查有关原始凭证，如购销合同、材料入库单、验收单、成品出库单、提货单、托运单等，结合检查企业的资金流向和票据流向，核实其是否存在虚假的货物购销业务。对涉嫌“虚进虚开”的情况，可运用原材料、水、电、气投入产出分析法，推算投入产出的数据是否符合经营常规，如有疑点，结合对“资金流”和“票流”的检查，确认是否存在虚开发票的问题。对涉嫌“控额虚开”企业，分析其是否存在的不开发票的可能性，然后检查出入库单据、运输单据，查看提货人与发票的受票人是否一致，进而通过核实其资金流，确认其是否存在虚开发票的问题。(www.xing528.com)

♂政策精解

——国税发〔1995〕192号《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》第一条第（三）项。

（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。