纳税风险控制手册：免税货物运输费用优化

案例：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2月底，因公司

更换仓库保管进行了财产清查。清查中发现，B原材料短缺18000元，其中含分摊

的运输费用1500元，经查是由于被盗引起的；由于遭受水灾，损失产成品成本

50000元，产成品成本中外购项目金额比例为50%。请问，以上事项中，运输费用

的进项税额如何进行处理？

♂风险点

查核企业已抵扣的运输费进项税额，是否有不得抵扣进项税额的购进货物的运输费用，和销售免税货物的运输费用，如有，是否未作进项税额转出处理。

♂风险识别方法

（1）审查发票开票单位是否合法、内容填写是否规范，填开的项目是否齐全，运费和其他杂费有无分别注明。

（2）审查运输业务是否真实：一是审查购销合同、存货科目等和原始货运单据。核实有关的购销业务与原始货运单据上注明的发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量等项目是否一致；二是审核运费的价格，将其与市场公允运输价格相比较，审查运费价格是否合理，如有异常，可以到对方调查取证。(www.xing528.com)

♂政策精解

——中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（五）项。

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。