【摘要】：♂风险点查核企业采取折扣方式销售货物或者提供应税服务按折扣后的销售额计征增值税销项税额的，是否符合税法规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，应补征增值税。检查企业开出红字发票的销售折扣是否冲减了销售收入，少缴了增值税。
案例：某企业主要经营计算机及其配件的批发业务，为提升销售业绩，对每月进货金额达到30万元以上的经销商，于下月按销售额予以1.5%的折扣，该企业单独开具折扣部分的负数发票。请问，该企业的销项税额如何计算？
♂风险点
查核企业采取折扣方式销售货物或者提供应税服务按折扣后的销售额计征增值税销项税额的，是否符合税法规定的销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，应补征增值税。
♂风险识别方法
（1）查“主营业务收入”明细账，看有无红字冲销，若有调出记账凭证，核实其所附发票，看折扣的处理是否符合税法规定。
（2）查阅一般纳税人发生销售折扣的记账凭证，是否在同一张发票上注明。
（3）检查企业开出红字发票的销售折扣是否冲减了销售收入，少缴了增值税。
♂政策精解(www.xing528.com)
——国税发〔1993〕154号《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》第二条第（二）项。
二、计税依据
……
（二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
——财税〔2013〕106号《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》附件1第三十九条。
第三十九条 纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。
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