红字冲减销售收入的解决方案

案例：某新设A公司2013年7月30日向其客户开具增值税专用发票5份，由于客户在此之前发生了地址变更且未及时将信息反馈给A公司，导致开票信息与客户现有信息不符，客户要求其重新开具发票。A公司于8月1日收到客户寄回的需重开的发票，在未及时进行作废处理的情况下，只能8月进行红字发票申请和开具处理。8月中旬，A公司成功开具了红字发票，但该月没有其他需要开票事项，导致该月收入和销项税额均出现负数。A公司财务人员对此表示疑虑，这种情况允许出现吗？

♂风险点

企业账上销售收入红字冲减的（如因销售货物退回、折扣折让、开票有误、发票对方无法认证等），是否有符合税法规定取得《开具红字增值税专用发票通知单》等其他合法有效凭据，否则不得冲减销售收入。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税或少纳税的，属于偷税行为。

♂风险识别方法

（1）审查销货退回冲减销售收入时，有无合法凭据，在购货方尚未付款并未作处理等问题下，全部退货的，增值税专用发票各联次是否全部收回作废；已付款或购货方已作处理等问题下，是否取得了购买方税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

（2）核实退回的货物是否冲减了销售成本并办理了入库手续。如果纳税人无合法依据冲减销售收入，且无货物退货入库记录的，就可能存在虚构销货退回的业务。(www.xing528.com)

（3）检查资金流，核实货物流和资金流是否一致，在财务上是否构成完整的核算过程，如果不存在，则可能存在虚构销货退回的业务。

♂政策精解

——国税发〔2006〕156号《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第十九条。

第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

红字专用发票应与《通知单》一一对应。