大规模减税：企业税费负担大幅降低

减税能够减轻企业负担、激发市场活力，也是完善税制、优化收入分配格局的重要改革。在连续多年实施较大规模减税政策的基础上，2019年要实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。减税政策主要包括两个方面：

一方面，深化增值税改革，明显降低制造业等行业税负。近年来，我国通过逐步推开营改增试点、简并和降低增值税税率等一系列改革，废止了营业税，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，税率档次由17%、13%、11%、6%四档简并降低至16%、10%、6%三档。其中，16%一档税率，主要涉及制造业等原增值税行业；10%一档税率，主要涉及交通运输业、邮政业、建筑业、房地产业、基础电信服务和农产品等货物；6%一档税率，主要涉及现代服务业、金融业、生活服务业和增值电信服务。目前，增值税已成为我国第一大税种。2018年增值税收入6.2万亿元，占税收收入近40%。收入规模大，减税的空间也大。不仅如此，增值税链条延伸到国民经济大部分领域，减税的受益面广。深化增值税改革、实施更大规模减税，对当前减轻企业负担、激发市场活力的作用最直接、效果最明显。深化增值税改革主要遵循以下原则：一是以支持制造业为重点，推进更大规模减税；二是兼顾其他相关行业，确保所有行业税负只减不增；三是优化增值税制度，构建更加公平、简捷的税制环境。

综合考虑各方面因素，通过多种方案比选和征求各地意见，《报告》明确提出了今年的增值税改革方案。一是将16%一档税率降至13%，这将使制造业等行业增值税税负大幅度降低。制造业是立国之本、强国之基。必须把推动制造业高质量发展放到更加突出的位置，避免制造业占经济比重过快下降。二是将10%一档税率降至9%，这将使交通运输业、建筑业等行业税负明显降低。在这些行业，劳动密集型企业多，减轻税负有利于稳定和扩大就业。三是保持6%一档税率不变。

上述增值税改革方案，确保了制造业等行业税负明显降低，但由于增值税是一个抵扣链条，对于适用6%税率的行业，可能因抵扣减少略有增税。为此，改革采取了一系列配套政策，包括增加生产、生活性服务业进项税抵扣等措施。在实际执行中，有关部门还将密切监测相关行业税负变化情况，及时采取配套措施妥善解决问题，确保所有行业税负只减不增。

这样的增值税改革方案，在降低企业税负的同时，也有利于继续向推进增值税税率三档并两档、税制简化方向迈进。目前全球有160多个国家和地区征收增值税，其中近一半实行单一税率，五分之一左右实行标准税率加一档低税率，也有超过五分之一实行三档及以上税率。2017年我国已将增值税税率减了一档，目前还有三档。与德国、法国等国家相比，我国产业门类齐全，实行三档增值税税率有一定的合理性。但简并增值税税率档次是大方向，改革后的三档增值税税率，压减了不同税率之间的差距，为进一步简并档次创造了条件，有利于进一步完善增值税制度。(www.xing528.com)

另一方面，加大对小微企业普惠性减税力度。量大面广的小微企业是国民经济的生力军、创新发展的基础、就业的主渠道。中小微企业提供了80%以上的新增就业岗位，创造了60%以上的国内生产总值和50%以上的税收。这些年，政府坚持对小微企业实施减税政策，比如，不断扩大小微企业所得税优惠政策范围，将年应纳税所得额上限从6万元逐步提高到10万元、20万元、30万元、50万元、100万元；统一增值税小规模纳税人年销售额标准至500万元；将创业投资企业、天使投资个人有关税收优惠政策试点范围推广至全国，将科技型中小企业亏损结转年限延长至10年；将金融机构对符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税，单户授信额度上限由100万元逐步提高到500万元、1000万元。这些政策有利于降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业，缓解小微企业融资难、融资贵问题。

2019年支持小微企业的普惠性税收减免措施，一是突出普惠性实质性降税，进一步放宽小型微利企业条件。同时，引入超额累进计税办法，政策覆盖所有扩围后的小型微利企业。二是注重增强企业获得感，按照实打实、硬碰硬的要求，将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、房产税等8个税种和2项附加。三是坚持切实可行、简明易行、成效显著的原则，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。

相关减税政策已于年初开始执行。一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准。此前，小型微利企业需同时满足三个条件，即年应纳税所得额、资产总额和从业人数标准上限分别为100万元、工业企业3000万元（其他企业1000万元）和工业企业100人（其他企业80人）。新的政策将此前三个标准上限分别提高到300万元、5000万元和300人。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将使近1800万户企业受益，覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。二是提高增值税小规模纳税人起征点。增值税小规模纳税人主要涉及小微企业、个体工商户等，此前起征点为3万元，即对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人实行免征增值税的优惠政策。2019年将增值税小规模纳税人起征点由3万元进一步提高到10万元。三是对部分地方税种可以实行减半征收。小微企业除缴纳企业所得税、增值税等共享税外，还需缴纳地方税种和相关附加。2019年允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等6项地方税种及教育费附加、地方教育附加。目前绝大部分省份都降低了50%。四是扩展初创科技型企业优惠政策适用范围。此前，创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。其中，初创科技型企业的主要条件包括从业人数不超过200人、资产总额和年销售收入均不超过3000万元。2019年将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围，进一步扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业。上述政策实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。