财务费用处理结果及实战手册

业务背景

天鸿电器生产有限公司在工行天华路支行结算账户的存款，按季结付存款利息。2014年12月31日收到开户银行结算划入的本季存款利息2280元。

业务要求

对财务费用进行财务处理。

业务流程

（1）财务成果核算人员审核开户银行转来的本期存款利息结算单（见表15-21）。

表15-21 中国工商银行存款利息凭证

（2）财务成果核算人员根据存款利息结算单，编制取得利息收入的记账凭证（见表15-22），并报送财务部负责人稽核。

表15-22 记账凭证

（3）财务成果核算人员根据稽核后的记账凭证登记财务费用明细账（见表15-23），出纳员根据凭证、账单登记银行存款日记账（略）。

表15-23 财务费用明细账

（4）将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。(www.xing528.com)

业务背景

塞亚瑟电器股份有限公司年末（12月31日）计提本年度下列两项借款的利息支出:

（1）工行天华路支行:6个月。20万（本年10月1日～下年度3月31日），年利率5.6%，按季计提利息，到期还本付息。

（2）建行天华路支行:三年期120万元（本年1月1日起），年利率8.4%，按年计提利息，到期还本付息。专项借款，全部用于工程建设，工程已于本年6月30日达到预定可使用状态。

业务要求

对财务费用进行财务处理。

业务流程

（1）财务成果核算人员根据借款数额、利率计算年末应计提的借款利息，见表15-24。

表15-24 借款利息计算表

（2）财务成果核算人员根据借款利息计算表，编制本年末计提利息的记账凭证（见表15-25），报送财务部负责人稽核。

表15-25 记账凭证

（3）财务成果核算人员根据稽核后的记账凭证，登记财务费用明细账（见表15-23），并由往来核算人员登记“应付利息”明细账（略）。

（4）将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。