管理费用账务处理案例与实战操作

业务背景

天鸿电器生产有限公司于2014年12月6日以现金购买纸张、账本、文本等办公用品一批，计390元，用品由各部门直接领用。

业务要求

对管理费用进行财务处理。

业务流程

（1）采购人员填制请购单，经审核批准后办理物品采购，购入物品办理验收及领用手续（略）。

（2）经办人员将取得的购物发票（见表15-13）和验收、领用手续，报经部门负责人、财务部负责人等签批，财务成果核算人员根据审批后的发票、账单，编制记账凭证（见表15-14），并报送财务部负责人稽核。

表15-13 普通发票

表15-14 记账凭证

（3）财务成果核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账（见表15-15），并由出纳员根据发票等凭单登记现金日记账（略）。

表15-15 管理费用明细账

（4）将记账凭证传递至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。

业务背景

天鸿电器生产有限公司于2014年12月16日以汇兑（电汇）方式支付房屋修理费12500元，其中车间、厂部房屋9800元，专设销售机构房屋2700元。发票（普通发票）收到，款项以汇兑方式结算。

业务要求

对管理费用进行财务处理。

业务流程

（1）财务成果核算人员根据修理业务的合同、施工结算单等资料，审阅修理费用发票（见表15-16），经财务部负责人等审批后，由出纳员办理汇款手续，取得汇款回单（见表15-17）。

表15-16 河北省普通发票 地税(www.xing528.com)

表15-17 中国工商银行电汇凭证（回单）1

（2）财务成果核算人员根据修理费用发票、汇款回单，编制记账凭证（见表15-18），并报送财务部负责人稽核。

表15-18 记账凭证

（3）财务成果核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账（表15-15），并由出纳人员根据有关凭证登记银行存款日记账（略）。

（4）将记账凭证传送总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。

业务背景

天鸿电器生产有限公司有两项无形资产，专利权A本企业使用，商标权B出租给外单位使用，其摊销均分月按预计使用寿命进行平均摊销。有关资料见表6-19。

业务要求

对管理费用进行财务处理。

业务流程

（1）财务成果核算人员会同资产核算人员按无形资产原值、使用寿命和摊销方法计算确定本月无形资产的摊销额（见表15-19）。

表15-19 无形资产摊销计算表

（2）财务成果核算人员根据本月“无形资产摊销表”，编制无形资产摊销的记账凭证（见表15-20）并报送财务部负责人稽核。

表15-20 记账凭证

（3）财务成果核算人员根据稽核后的记账凭证，登记管理费用明细账（见表15-16）。

（4）将记账凭证传送至总账报表会计，由其据以进行相关总分类核算。