应收账款处理实战手册，包括记账凭证和明细账登记

业务背景

2014年5月3日塞亚瑟电器股份有限公司销售产品并代垫运费，办理托收手续。5月8日，收到银行收款通知，承启汽车配件厂支付5月3日所欠货款。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收账款明细账（见表4-1至表4-8）。

表4-1 增值税专用发票

业务流程

（1）原始凭证。

表4-2 第号

表4-3

（2）会计根据原始凭证填制记账凭证。

表4-4 记账凭证

（3）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收账款明细账（应收账款承启汽车配件厂借方期初余额为389000元）。

表4-5 应收账款明细账

（4）收到银行收账通知。

表4-6 进账单（收账通知）

（5）会计根据原始凭证填制记账凭证。

记账凭证
表4-7

（6）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收账款明细账。

表4-8 应收账款明细账

业务背景

2014年5月9日塞亚瑟电器股份有限公司向南风电气有限公司销售产品1000台，不含税单价为360元，本企业销售政策规定，凡客户一次性购买500台以上的给予商业折扣10%。货已发出，已办妥委托收款手续。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收账款明细账（见表4-9至表4-12）。

表4-9 增值税专用发票

业务流程

表4-10 第号

（1）会计根据原始凭证填制记账凭证。

记账凭证
表4-11

（2）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收账款明细账。

表4-12 应收账款明细账

业务背景

塞亚瑟电器股份有限公司于2014年6月5日向承启汽车配件厂销售产品，已办理托收手续。为了早日收回货款，企业给予该厂2/20、n/30的现金折扣条件，并于6月25日收到承启汽车配件厂支付的货款，则给予2%的折扣。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记应收账款明细账（见表4-13至表4-18）。

表4-13 增值税专用发票

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业务流程

（1）根据原始凭证填制记账凭证。

表4-14 记账凭证

（2）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收账款明细账。

表4-15 应收账款明细账

表4-16 进账单（收账通知）

（3）会计根据原始凭证填制记账凭证（现金折扣=110000×2%=2200元）。

表4-17 记账凭证

（4）经相关会计人员复核后在复核栏签字或盖章，并登记应收账款明细账。

表4-18 应收账款明细账

业务背景

2014年2月15日，塞亚瑟电器股份有限公司销售给承启汽车配件厂“清空”牌吸尘器50台，单价1000元，货款50000元，税款8 500元，运杂费2000元（由销货方承担）以转账支票支付。根据合同规定货款实行现金折扣，付款条件为:2/10，1/20，n/30。2014年2月23日，收到欠款。

业务要求

根据相关原始凭证编制记账凭证和登记相关明细账（见表4-15至表4-28）。

业务流程

（1）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计收到出纳转来支票存根、销售部门开出的销售发票记账联、运输发票、购销折让合同、商品出库单记账联，进行审核。

表4-19

表4-20 北京增值税专用发票

表4-21 公路、内河货物运输业统一发票

表4-22 购销折让合同

表4-23 商品出库单

（2）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计根据审核后的支票存根、销售部门开出的销售发票记账联、商品运输发票、购销折让合同复印件、商品出库单记账联等填制记账凭证。

表4-24 记账凭证

（3）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账”。

表4-25 应收账款明细账

（4）然后再将记账凭证传递给其他相关会计（如出纳、财产物资会计、财务成果会计、税务会计）岗位，由其登记其他明细账。

（5）2月23日，塞亚瑟电器股份有限公司接银行通知，承启汽车配件厂货款收到。

表4-26 中国建设银行电汇凭证（收款通知） No:0289350

（6）塞亚瑟电器股份有限公司往来会计根据审核后的收款通知填制记账凭证。

表4-27 记账凭证

（7）往来会计将记账凭证提交财务负责人稽核，稽核后根据记账凭证登记“应收账款明细账”。

表4-28 应收账款明细账

（8）然后再将记账凭证传递给出纳岗位，由其登记银行存款日记账。