企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到所购物资，应按购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记“预付账款”科目；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目，具体内容如表3-7所示。
表3-7 预付账款的核算
【例3-11】甲生产公司向乙公司采购布料一批，货款总额为一万元。按照合同约定，该公司需要向乙公司预付货款的50%，待收到货物并验收后支付其余的货款。对于以上的业务该公司应作如下会计分录。
（1）预付50%的货款时:
借:预付账款——乙公司 5000
贷:银行存款 5000
（2）收到A公司发来的布料之后，验收无误，增值税专用发票记载的货款为10000元，增值税额为1700元。甲公司以银行存款补付所欠款项6700元。
借:预付账款——乙公司 6700
贷:银行存款 6700
借:原材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1700(www.xing528.com)
贷:预付账款——乙公司 11700
说明:首先对补付的其余货款进行处理，然后对货物入库的业务再进行账务处理，如果是预付账款大于货款总额，则应该在收回多余的预付款时，借记“银行存款”科目，贷记“预付货款”科目。
假设，由于其他原因，甲公司只能提供4000元的布料，退回了多付的货款320元，则应进行以下的账务处理:
借:银行存款 320
贷:预付账款——乙公司 320
借:原材料 4000
应交税费——应交增值税（进项税额） 680
贷:预付账款——乙公司 4680
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款的性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款的账面余额，借记“其他应收款”科目，贷记“预付账款”科目。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。
借:其他应收款（按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额计算）
贷:预付账款
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