现金流量分类-中级财务会计

现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量的总称。现金流入量是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数量；现金流出量是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。现金流入量减去现金流出量的差额，叫作现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。企业的现金流量按发生的原因可以分为以下3类。

1）经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付的职工薪酬、支付各项税费等。

2）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里所指的长期投资是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限超过1年或一个营业周期以上的资产，而属于现金等价物的投资则不包括在内。(www.xing528.com)

3）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本包括实收资本（或股本）、资本溢价（或股本溢价）。债务是指对外举债，包括向银行借款、发行债券。而应付账款、应付票据等商业应付款项属于经营活动范围。

企业编制现金流量表进行现金流量分类时，对于未特别指明的现金流量，应当按照现金流量的分类方法和重要性原则，判断某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别或项目，对于重要的现金流入或流出项目，应当单独反映。对于日常活动之外的不经常发生的特殊项目，比如灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中单设一项反映。