现金流量表的含义与作用 | 中级财务会计

现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表。这里的“现金”是相对广义的现金，不仅包括库存现金，还包括银行存款、其他货币资金，以及现金等价物。库存现金是指企业持有可以随时支用的现金。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。其他货币资金是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，可视为现金。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且其划分标准一旦确定，不得随意变更。

现金流量表是一张动态报表，在日益崇尚“现金至尊”的现代理财环境中，现金流量表对财务报表的使用者来说显得尤为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。用现金流量表替代财务状况变动表，在提高财务报表信息的相关性、可比性及可解释性上，更能体现财务报告的目的。具体说来，现金流量表的重要作用主要体现在以下几方面：

第一，有助于投资者、债权人评估企业未来的现金流量。投资者、债权人从事投资与信贷的主要目的是为了取得收益并增加未来的现金流量。投资者在作出是否投资的决策时需考虑原始投资的保障、股利的获得以及股票市价变动等有利或不利因素的影响。债权人在作出是否贷款的决策时，关心的是能否按时获得利息和到期足额收回本金。而所有这些都取决于企业本身的现金流量的金额、时间及不确定性。只有企业能产生必要的现金流量，才有能力按期还本付息和支付稳定的股利。由于投资者、债权人所作决策的正确与否和现金流量信息之间具有高度的相关性，因此现金流量表提供的信息能帮助投资者、债权人评估企业未来的现金流量，进而帮助他们作出是否投资和贷款的决策。

第二，有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。投资者和债权人要评估企业偿还债务、支付股利的能力，直接有效的方法是分析企业的现金流量，即企业产生现金的能力。企业产生现金的能力，从根本上讲取决于经营活动的净现金流入。尽管企业还可以通过对外筹资的方式取得现金，但偿还债务所需的现金最终还是来源于经营活动产生的净现金流入。因此，经营活动产生的净现金流入占现金来源总额的比重越高，企业偿还债务、支付股利以及对外筹资的能力越强；现金流量表披露的经营活动产生的净现金流入信息有助于投资者和债权人进行这方面的分析与评价。

第三，有助于财务报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量之差异的原因。就企业全部经营时间而言，创造净利的总额应等于其结束清算、变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但是，为贯彻权责发生制原则，定期计算损益，会计上又必须将企业连续不断的经营活动划分为一个个首尾相接、等间距的会计期间。因此，就某一个会计期间而言，损益确认的时间与现金流动的时间就不可能完全一致。当企业所处经济环境发生变化时，如生产规模的扩大或固定资产更新与重置，尤其是当通货膨胀期间企业为逃避风险而将现金投放于存货和其他资产时，损益确认与经营活动净现金流入的时间差异必然扩大，以致在某些年份有可观的净利而无可支配的现金，而有些年份恰恰与此相反。现金流量表披露本期净利与经营活动现金流量之间的差异及产生的原因等有关信息，这便于投资者、债权人合理地预测与评价企业未来的现金流量。(www.xing528.com)

第四，有助于报表使用者评估报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。现金流量表除披露经营活动的现金流量、投资及筹资活动的现金流量外。还披露那些虽与现金流量无关，但是又用于企业重要的筹资及投资活动，这些信息对报表使用者作出正确的投资与信贷决策，评估企业未来的现金流量，同样具有重要的意义。

第五，便于从现金流量的角度对企业进行考核。对一个经营者来说，如果没有现金，缺乏购买与支付能力是致命的。企业的经营者由于管理的要求，亟须了解现金流量信息。另外，在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。

损益表的利润是根据权责发生制原则核算出来的，权责发生制贯彻递延、应计、摊销和分配原则，核算的利润与现金流量是不同步的。损益表上有利润银行户上没有钱的现象经常发生。近几年来，随着大家对现金流量的重视，深深感到权责发生制编制的损益表不能反映现金流量是个很大的缺陷。但是企业也不能因此废权责发生制而改为收付实现制。因为收付实现制也有很多不合理的地方，历史证明企业不能采用。在这种情况下，坚持权责发生制原则进行核算的同时，编制收付实现制的现金流量表，不失为两全其美的方法。现金流量表划分经营活动、投资活动、筹资活动，按类说明企业一个时期流入多少现金、流出多少现金及现金流量净额，从而可以了解现金从哪里来到哪里去了，对损益表上的利润为什么没有变动现金流量的角度对企业作出更加全面、合理的评价。