为了核算长期借款取得、计息和归还情况，企业应设置“长期借款”账户。该账户贷方登记取得的长期借款本金及利息（这里的利息是指分期计算、一次还本付息的长期借款利息）；借方登记归还的本金及利息；期末余额在贷方，反映尚未归还的借款本金及利息。该账户可按贷款单位和贷款种类，分别设置“本金”“利息调整”等进行明细账。
企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户，贷记“长期借款——本金”账户。如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”。
长期借款的利息费用，应根据权责发生制的要求按期预提。在资产负债日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用（实际利率与合同利率差别较小的，也可以采用合同利率确定利息费用）。如果对长期借款用于所购建的长期工程项目完工之前发生的利息，在符合资本化条件的前提下，就应予以资本化计入固定资产的成本，借记“在建工程”等账户；如果在工程完工达到可使用状态之后产生的利息支出应停止借款利息资本化，就应予以费用化直接计入当期损益，借记“财务费用”等账户。
归还的长期借款本金，借记“长期借款——本金”账户，贷记“银行存款”账户。同时，存在利息调整余额的，借记或贷记“在建工程”“财务费用”等账户，贷记或借记“长期借款——利息调整”。
【例10-6】 甲公司为建办公楼，于2015年1月1日从银行取得3年期借款5000000元，借款利率按市场利率确定为6%，单利计算，到期一次还本，每年付息一次。工程以出包方式进行，建造期间企业以银行存款支付工程价款5100000元，办公楼于2016年6月30日竣工，达到预定使用状态并交付使用。假设该笔借款符合资本化利息确认条件。甲公司相关会计分录如下。
①2015年1月1日取得借款时：
借：银行存款5000000
贷：长期借款5000000
②2015年12月31日计提和支付利息时：
借：在建工程300000
贷：应付利息300000
借：应付利息300000
贷：银行存款300000
③2016年6月30日交付使用时：
计算半年利息=5000000×6%÷2=150000（元）
借：在建工程150000
贷：应付利息150000
支付工程款：(www.xing528.com)
借：在建工程5100000
贷：银行存款5100000
工程交付使用结转固定资产成本：
借：固定资产5550000
贷：在建工程5550000
④2016年12月31日计提和支付利息时：
借：财务费用150000
贷：应付利息150000
借：应付利息300000
贷：银行存款300000
⑤2017年12月31日计提利息时：
借：财务费用300000
贷：应付利息300000
⑥2017年12月31日还本付息时：
借：长期借款5000000
应付利息300000
贷：银行存款5300000
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