其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等。
1）应交资源税
资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发资源，调整资源极差收入，以在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人为纳税义务人，对开采资源产品征收的一种税。资源税采取从量定额的办法征收。
为了核算资源税，企业应在“应交税费”下设“应交资源税”明细账。对外销售应税产品应交纳的资源税应借记入“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应借记入“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；外购液体盐加工固体盐，外购液体盐交纳的资源税允许抵扣，外购液体盐交纳资源税借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例9-38】 甲公司2017年1月对外销售资源税应税矿产品3000吨，将自产资源税应税产品500吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录。
①计算对外销售应税矿产品应交资源税
应交资源税=3000×5=15000（元）
借：税金及附加15000
贷：应交税费——应交资源税15000
②计算自用应税矿产品应交资源税
应交资源税=500×5=2500（元）
借：生产成本2500
贷：应交税费——应交资源税2500
③交纳资源税
借：应交税费——应交资源税17500
贷：银行存款17500
2）城市维护建设税
城市维护建设税是国家为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市的维护建设资金而开征的一种税。城市维护建设税按照增值税和消费税的一定比例计算交纳。税率因纳税人所在地区不同而不同，税率为1%～7%，其计算公式为：
应纳税额=（应交增值税+应交消费税）×适用税率
企业按规定计算出应交纳城市维护建设税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目。
【例9-39】 乙公司2017年1月应交增值税100000元、消费税50000元，适用的城市维护建设税税率为7%。乙公司编制如下会计分录。
①计算应交城市维护建设税：
应交城市维护建设税=（100000+50000）×7%=10500（元）
借：税金及附加10500
贷：应交税费——应交城市维护建设税10500
②用银行存款上交城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税10500
贷：银行存款10500
3）教育费附加
教育费附加是国家为了发展我国的教育事业、提高人民的文化素质而征收的一种费用，按照企业流转税的一定比例计征，并与流转税一起交纳。企业按规定计算出应交纳的教育费附加，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。
4）应交个人所得税
企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。企业按规定计算的代扣代缴的个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目；企业交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”，贷记“银行存款”科目。
【例9-40】 甲公司2017年1月8日根据个人所得税法代扣职工个人所得税85231元，1月10日通过银行委托划扣方式上交。
①2017年1月8日代扣个人所得税时：
借：应付职工薪酬85231
贷：应交税费——应交个人所得税85231(www.xing528.com)
②2017年1月10日上交个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税85231
贷：银行存款85231
5）应交土地增值税
土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用、与房地产有关的税金、旧房及建筑物的评估价格、财政部确定的其他扣除项目等支出后的余额。土地增值税实行四级超额累进税率，如增值额未超过50%的部分，税率为30%，增值额超过200%的部分，税率为60%。
根据企业对房地产核算方法的不同，企业应交土地增值税的账务处理也有所区别：
①土地使用权在固定资产中核算。企业将土地使用权连同地上建筑物及其附着物一起转让，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
②土地使用权在无形资产中核算。企业处置土地使用权时，按实际收到的金额，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目。
③房地产企业开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。
【例9-41】 某房地产公司2017年5月发生业务如下：
①转让开发的写字楼一栋，共取得转让收入5000万元，已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和相关税费为500万元，投入的房地产开发成本为1500万元，房地产开发费用中的利息支出为120万元（能按照转让房地产项目计算分摊并提供某商业银行贷款证明），应交纳土地增值税742.25万元。
②转让旧办公楼一座，取得收入1000万元，该账面价值为600万元，已经计提折旧300万元，经过权威机构评估，成新度为45%，目前重置成本价为1200万元，转让旧房向政府补交出让金80万元，发生其税费20万元，应交纳土地增值税112万元。该企业关于土地增值税的会计处理如下：
借：固定资产清理7422500
税金及附加1120000
贷：应交税费——应交土地增值税8542500
6）应交印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
土地使用税是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照规定交纳土地使用税。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
车船税是指对在中国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算向车船所有人征收的一种财产税。
矿产资源补偿费是对在中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征，由采矿人交纳。
企业应交的城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税（城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费）”等科目。企业应交的印花税不需要通过“应交税费”科目核算，于购买印花税票时，直接借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
【例9-42】 甲公司2017年1月按税法规定应交纳印花税50元、房产税100000元、车船税1000元和城镇土地使用税45000元。甲公司编制如下分录：
①计算应交税金时：
借：税金及附加146000
贷：应交税费——应交房产税100000
——应交车船税1000
——应交城镇土地使用税45000
②银行存款交纳上述税金：
借：税金及附加50
应交税费——应交房产税100000
——应交车船税1000
——应交城镇土地使用税45000
贷：银行存款146050
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
