企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款（抵扣进项税额后）、运输费、装卸费和其他相关税费等，借记“固定资产”“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
企业购入固定资产有需要安装和不需要安装两种。
1）购入需要安装的固定资产
企业购入的是需要安装的固定资产，由于从固定资产运抵企业，到交付使用，还需要安装和调试过程，还会发生安装调试成本。因此，企业购入固定资产支付的全部价款及发生的安装费等，均应通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
支付设备价款、增值税和运杂费：
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
发生安装费用：
借：在建工程
贷：银行存款
原材料
设备安装完毕，交付使用：
借：固定资产
贷：在建工程
【例7-1】 甲企业2016年7月3日从乙企业采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上注明价款50万元，增值税8.5万元，安装费1万元，取得合法发票，均用银行存款支付。2016年7月25日，机器设备安装完毕，达到预定使用状态。甲企业会计分录：
①2016年7月3日购买时：
借：在建工程510000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000
贷：银行存款595000
②达到预计可使用状态时：
借：固定资产595000
贷：在建工程595000
2）购入不需安装的固定资产
企业购入不需安装的固定资产可以直接交付使用，按确认的入账价值直接增加固定资产，即按实际支付的买价、运输费、包装费等。
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款
待抵扣进项税确认可以抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
3）购进不动产
企业购入不动产，按确认的入账价值直接增加固定资产，即按实际支付的买价、手续费等。
①购进时：
借：固定资产(www.xing528.com)
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额
贷：银行存款
②未改变用途，待抵扣进项税确认可以抵扣时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
③改变用途，用于非应税项目时，以抵扣进项税额从当期转出计入固定资产成本。待抵扣的进项税额中，不能抵扣的部分按不动产净值率比例确定金额增加固定资产成本：
借：固定资产——办公楼
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
不动产净值率=（固定资产原值-累计折旧）÷固定资产原值×100%
不得抵扣的进项税额=增值税税额×不动产净值率
借：固定资产——办公楼
贷：应交税费——待抵扣进项税额
剩余部门达到允许抵扣条件：
借：应交税费——应交税费（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
【例7-2】 甲公司为一般纳税人，2015年9月购进办公楼，取得增值税专用发票上注明价款3000万元，进项税额510万元。分20年计提折旧，无残值。9月所属期抵扣510×60%=306万元，另204万元待2016年10月抵扣。
①2015年购进办公楼时：
借：固定资产——办公楼30000000
应交税费——应交增值税（进项税额）3060000
应交税费——待抵扣进项税额2040000
贷：银行存款35100000
②若未改变用途，2016年10月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1056000
贷：应交税费——待抵扣进项税额1056000
③若2016年1月，将办公楼改造成职工食堂，用于集体福利。
借：固定资产——办公楼3060000
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3060000
不动产净值率=（3000-12.5×4）÷3000×100%=98.33%
不得抵扣的进项税额=510×98.33%=501.48（万元）＞306万元，306万元应于2016年1月申报上月所属期增值税是做进项税额转出。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=501.48-306（万元）=195.48（万元），该195.48万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减。
借：固定资产——办公楼1954800
贷：应交税费——待抵扣进项税额1954800
2016年10月，剩余部门达到允许抵扣条件。
借：应交税费——应交税费（进项税额）85200
贷：应交税费——待抵扣进项税额85200
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