坏账损失的核算方法有两种，直接转销法和备抵法。
直接转销法是指日常核算中对应收款项可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账损失时，才作为坏账损失计入当期损益，同时冲销应收款项。
备抵法是指按期估计坏账损失，提取坏账准备计入当期损益，实际发生坏账损失时再冲销坏账准备。采用备抵法核算坏账，既可以在资产负债表上如实反映应收账款的净额，也可以在利润表上避免利润虚增，体现了谨慎的会计信息质量要求。
在我国，会计准则规定只能采用备抵法对坏账损失进行核算，不得采用直接转销法。
1）坏账损失的账户设置
为了总括地反映应收款项发生减值时计提的坏账准备、发生坏账损失时冲销坏账准备等业务的发生对应收款项账面价值的增加、减少及其期末结存情况的影响，企业应设置“坏账准备”账户。该贷方登记“坏账准备”的增加，借方登记“坏账准备”的减少，期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
2）坏账损失的估计及账务处理
资产负债表日，企业应采用一定的方法合理估计各会计期间坏账准备。按期估计坏账损失分为以下两种情形：对于单项金额重大的应收款项，企业一般单独进行减值测试，当有客观证据表明其未来现金流量的现值低于其账面价值时，确认减值损失，计提坏账准备，若单独测试未发生减值，则与类似信用风险特征的单项金额不重大的应收款项组合后，再进行减值测试；对于单项金额不重大的应收款项，企业可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。
企业应根据以前年度与之相同或类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现实情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据以计算应计提的坏账准备。经常使用的坏账准备计提方法有应收款项余额百分比法和账龄分析法。
（1）应收款项余额百分比法
采用应收款项余额百分比法时，不考虑账龄结构，对各应收款项的期末余额按一定百分比计算确定减值损失，是计提坏账准备的一种方法。在某一会计期末，企业可按下列公式计算确定当期实际计提的坏账准备金额：
当期实际计提坏账准备金额=按期末应收款项计算的减值金额-坏账准备科目原有贷方余额，或者：当期实际计提坏账准备金额=按期末应收款项计算的减值金额+坏账准备科目原有借方余额，其中：按期末应收款项计算的减值金额=应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比。
根据上述公式，如果计提坏账准备前，“坏账准备”科目无余额，应按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额计提坏账准备，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。如果计提坏账准备前，“坏账准备”科目已有贷方余额，应按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额大于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额补提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；应按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额小于“坏账准备”科目原有贷方余额的差额冲减已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。如果本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额等于“坏账准备”科目原有贷方余额的，不计提坏账准备。如果计提坏账准备前，“坏账准备”科目已有借方余额，应按本期应收款项期末余额乘以计提坏账准备百分比计算确定的减值金额加上“坏账准备”科目原有借方余额计提坏账准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。
经过上述处理后，各期期末计提坏账准备后，“坏账准备”科目贷方余额=坏账准备科目原有余额+当期实际计提坏账准备金额，或者：坏账准备科目期末贷方余额=应收款项期末余额×计提坏账准备的百分比。
已作为坏账予以转销的应收款项，以后又部分或全部收回，称坏账收回。从某种意义上讲，坏账收回可以看作以前转销应收款项的会计处理判断失误，因此在坏账收回时，应先做一笔与原来转销应收款项分录相反的会计分录，以示对以前判断失误的订正，然后再按正常的方式记录应收款项的收回。
【例4-11】 天兴公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。根据相关资料，天兴公司确定按照应收款项期末余额的5%计提坏账准备。
①2011年年末，天兴公司应收账款余额为3000000元，“坏账准备”科目无余额。
借：资产减值损失150000
贷：坏账准备150000
②2012年6月，确认应收甲单位的账款120000元已无法收回，予以转销。
借：坏账准备120000
贷：应收账款——甲单位120000(www.xing528.com)
③2012年年末，应收账款余额为2800000元。
坏账准备原有贷方余额=150000-120000=30000（元）
本年计提的坏账准备=2800000×5%-30000=110000（元）
借：资产减值损失110000
贷：坏账准备110000
④2013年9月，确认应收乙单位的账款50000元已无法收回，予以转销。
借：坏账准备50000
贷：应收账款——乙单位50000
⑤2013年年末，应收账款余额1500000（元）。
坏账准备原有贷方余额=30000+110000-50000=90000（元）
本年计提的坏账准备=1500000×5%-90000=-15000（元）
借：坏账准备15000
贷：资产减值损失15000
⑥2014年6月，天兴公司于2013年9月已作为坏账予以转销的乙单位账款50000元又全部收回。
借：应收账款——乙单位50000
贷：坏账准备50000
借：银行存款50000
贷：应收账款——乙单位50000
（2）账龄分析法
账龄分析法是指对应收款项按账龄的长短进行分类并分别确定计提坏账准备的百分比，据以计算减值损失，是计提坏账准备的一种方法。账龄分析法是以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大为前提的。尽管应收款项能否收回以及能收回多少并不完全取决于欠账时间的长短，但就一般情况而言，这一前提还是成立的。因此，不同的账龄分别设置不同的计提比例，对不同账龄各应收款项的期末余额按各自的计提比例计提坏账准备。
采用账龄分析法计提坏账准备，首先要对应收款项按账龄的长短进行分类，然后分别确定各类应收款项计提坏账准备的百分比，据以计算各类应收款项应计提的坏账准备金额，最后将各类应收款项应计提的坏账准备金额进行加总，求得全部应收款项应计提的坏账准备金额。采用账龄分析法计提坏账准备的会计处理方法与应收款项余额百分比法相同，但计算确定的坏账准备金额比应收款项余额百分比法更精确、更合理。
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