交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，主要包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。
企业取得交易性金融资产所支付的价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始确认金额。
企业取得交易性金融资产，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息），借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目；按已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目；收到上列现金股利或债权利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
【例3-1】 2016年4月10日，天兴公司按每股6.50元的价格购入G公司每股面值1元的股票50000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1200元。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：
借：交易性金融资产——成本325000
投资收益1200
贷：银行存款326200
【例3-2】 2016年3月25日，天兴公司按每股8.60元的价格购入H公司每股面值1元的股票30000股作为交易性金融资产，并支付交易费用1000元。股票购买价格中包含每股0.20元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2016年4月20日发放。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：
购入H公司股票时：
借：交易性金融资产——成本252000
应收股利6000
投资收益1000
贷：银行存款259000(www.xing528.com)
收到发放的现金股利时：
借：银行存款6000
贷：应收股利6000
【例3-3】 2016年1月1日，天兴公司按86800元的价格购入甲公司于2015年1月1日发行的面值80000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期还本的债券作为交易性金融资产，并支付交易费用300元。债券购买价格中包含已到付息期但尚未支付的利息4800元。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：
购入甲公司债券时：
借：交易性金融资产——成本82000
应收利息4800
投资收益300
贷：银行存款87100
收到甲公司支付的债券利息时：
借：银行存款4800
贷：应收利息4800
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