如何正确核算其他货币资金+《中级财务会计》技巧

为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，企业应设置“其他货币资金”科目进行总分类核算，同时为了详细反映企业各项其他货币资金的增减变动及结余情况，还应在“其他货币资金”总账科目下按其他货币资金组成内容的不同分设明细科目。

1）外埠存款的核算

为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货物运单等报销凭证时，借记“材料采购”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目；采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计部门根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-13】 2016年12月7日，天兴公司因零星采购需要，将款项50000元汇往深圳并开立采购专户，企业收到银行转来的回单联。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：其他货币资金——外埠存款50000

贷：银行存款50000

【例2-14】 2016年12月14日，天兴公司会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：材料采购40000

应交税费——应交增值税（进项税额）6800

贷：其他货币资金——外埠存款46800

【例2-15】 2016年12月19日，天兴公司外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元转回本地银行，会计部门收到银行转来的收款通知。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：银行存款3200

贷：其他货币资金——外埠存款3200

2）银行汇票存款的核算

企业要使用银行汇票办理结算时，应填写银行汇票委托书，并将相应金额的款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目，企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记“材料采购”“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金”科目。银行汇票如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

【例2-16】 2016年12月9日，天兴公司向银行提交银行汇票委托书，并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：其他货币资金——银行汇票25000(www.xing528.com)

贷：银行存款25000

【例2-17】 2016年12月10日，天兴公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款2㉞00元，其中应交增值税㉞00元，企业收到银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：材料采购20000

应交税费——应交增值税（进项税额）㉞00

贷：其他货币资金——银行汇票2㉞00

【例2-18】 2016年12月11日，天兴公司收到银行退回的多余款收账通知，金额1600元。根据上述经济业务，天兴公司应作如下会计分录：

借：银行存款1600

贷：其他货币资金——银行汇票1600

3）银行本票存款的核算

企业要使用银行本票办理结算时，应填写银行本票申请书，并将相应金额的款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并交存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”科目。

4）信用卡存款的核算

企业申请使用信用卡时，应按规定填制申请表，并连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用信用卡购物或支付有关费用，借记相关科目，贷记“其他货币资金”科目。企业信用卡在使用过程中需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目。

5）信用证保证金存款的核算

企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目，根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“材料采购”或“原材料”“库存商品”“应交税费——应交增值税”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

6）存出投资款的核算

企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金。企业会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目，购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”“持有至到期投资”等科目，贷记“其他货币资金”科目。