银行存款清查-中级财务会计

为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。企业银行存款日记账按时间的先后顺序记录了引起银行存款增减变动的每一笔经济业务，银行转给企业的对账单列示了从上次对账到本次对账之间银行对引起企业银行存款增减变动的经济业务所作的全部记录。一般情况下，二者是能够核对相符的，但也有核对不符的情况，造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误；二是存在未达账项。未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证并已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项，由于未达账项的存在，会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致，未达账项归纳起来，一般有以下4种情况：

第一，企业已收款记账，而银行尚未收款记账；

第二，企业已付款记账，而银行尚未付款记账；

第三，银行已收款记账，而企业尚未收款记账；

第四，银行已付款记账，而企业尚未付款记账。

第一、第四种情况会使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单存款余额，第二、第三种情况会使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。对查明的未达账项，应采用余额调节法将双方余额调节相符。余额调节法是指在双方账面余额的基础上，各自加上对方已收款而本单位尚未收款记账的数额，减去对方已经付款记账而本单位尚未付款记账的数额，将双方余额调节相符的方法，实际工作中一般通过编制“银行存款余额调节表”进行调节。(www.xing528.com)

【例2-12】 天兴公司2016年12月31日银行存款日记账的余额800000元，银行对账单的余额为610000元，经逐笔核对，发现以下未达账项：12月26日，企业送存转账支票一张，金额为250000元，并已登记银行存款的增加，但银行尚未记账；12月30日，企业开出转账支票一张，金额为50000元，并已登记银行存款的减少，银行尚未记账；12月31日，企业委托银行代收汉城公司购货款40000元，银行已收并登记入账，但企业未收到收款通知，尚未记账；12月29日，银行代企业支付水电费30000元，银行已登记减少企业的银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，如表2-1所示。

表2-1　银行存款余额调节表　单位：元

调节后的余额相等，均是810000元，如果调节后左右余额并不相等，则说明账簿记录有错账存在，应进一步查明原因，并采用适当的错账更正方法进行更正。

对于银行已经入账而公司尚未入账的未达账项，企业应在收到有关收付款原始凭证后，才能进行账务处理，不能直接以银行转来的对账单作为原始凭证进行账务处理。