中级财务会计 库存现金管理

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》、中国人民银行发布的《现金管理暂行条例实施细则》、财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》的规定，对库存现金的使用和日常管理，主要包括以下内容。

1）现金的使用范围

企业的日常交易和事项中，下列范围内可使用现金：

①职工工资、津贴。

②个人劳务报酬。

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项。

⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦结算起点以下的零星支出（结算起点定为1000元，结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案）。

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。(www.xing528.com)

2）库存现金的限额

库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业保留现金的最高额度。库存现金的限额由开户银行根据企业的实际需要，按3～5天的日常零星开支所需的金额核定；边远地区和交通不便地区的企业，可由开户银行按多于5天但不得超过15天的日常零星开支的需要核定其库存现金限额，核定库存现金限额中的日常零星开支量不包括定期发放的工资和不定期支付的差旅费等大额现金支出。

经核定的最高限额，企业必须严格控制遵守，每日的现金结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银行，若企业需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请，由开户银行重新核定并备案。

3）现金的日常收支管理

①现金收入应于当日送存开户银行，如当日送存银行确有困难，由开户银行确定送存时间。

②企业支付现金，可从现金限额中支付或从开户银行提取，一般不得坐支现金。坐支现金是指从企业现金收入中直接支付自身的支出；企业因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。

③企业从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。

④企业中凡涉及财务和货币资金的收付、结算及其登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工掌管，以起到相互制约的作用，包括会计与出纳分管、审批与经办分管、账与货分管、钱与物分管等。

⑤会计人员填制的收付款凭证，经会计主管人员审核后，由出纳人员办理款项收付，出纳人员收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记，据以登记日记账。

⑥出纳人员保管库存现金，登记库存现金日记账，要做到日清月结，账款相符；财务主管人员要对其进行抽查和稽核，一旦发现现金溢缺，要查明原因，及时处理；开户银行应检查企业是否遵守现金管理制度规定，如是否有白条抵库、套取现金、公款私存等情况，若有违反，应进行相应罚款或处罚。