马来西亚旅游服务业外商投资优惠制度研究

在旅游服务业领域，所有符合条件的外资旅游项目包括生态旅游和农业旅游都可以申请享受税收优惠。具体有旅游住宿、包括室内及室外主题公园在内的旅游者项目、假日营地建设、娱乐营地和能够容纳不少于3000人住宿的民俗中心项目等。

外国投资者投资上述1—5星级旅店住宿服务和旅游服务项目的可享受下列优惠：

1.新兴地位优惠制度

获得新兴地位的外资公司可以享受5年期限的所得税部分减免优惠。自马来西亚国际贸易和工业部部长决定的该公司经营之日起，仅按该公司法定收入的30%缴纳公司所得税。同时，允许获得新兴地位的外资公司将未缴纳的资本和累积的损失实行税损结转，允许将这部分数额自失去新型地位后从公司收入中扣除。但是，优惠需要申请才能获得，申请人应当在开业之前向马来西亚投资发展局提交相关申请。

2.投资税务扣除优惠制度

如果外资公司没有享受新兴地位优惠的，还可以申请享受投资税务扣除优惠。根据马来西亚法律规定，外商投资者不能同时享受投资税务扣除优惠和新兴地位优惠，只能在二者之中选择更适合自己情况的一种优惠。符合投资税务扣除条件的公司可以申请享受自公司首次合格资本支出之日起5年之内发生的合格资本支出数额60%的税务扣除优惠。公司可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的70%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止。获得投资税务扣除优惠应当自公司开业之日起向马来西亚投资发展局提交相关申请。2016年12月31日之前收到的关于4星和5星级饭店的申请有资格享受该项优惠。

3.在沙巴州和沙捞越州投资饭店新项目可以享受的更高优惠(www.xing528.com)

在马来西亚沙巴州和沙捞越州，如果公司实施新的4星和5星级饭店投资项目可以享受下列优惠：一是新兴地位优惠，在获得新兴地位之日起5年时间内，可以享受免征企业100%法定收入所得税；允许获得新兴地位的外资公司将未缴纳的资本和累积的损失实行税损结转，允许将这部分数额自失去新型地位后从公司收入中扣除；二是选择申请享受自公司首次合格资本支出之日起5年之内发生的合格资本支出数额100%的税务扣除优惠。公司可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的100%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止。2016年12月31日之前收到的上述项目申请有资格享受该项优惠。

4.饭店行业再投资优惠制度

投资饭店行业的公司如果扩大经营规模实施1至5星级饭店再投资的，可以再享受另一5年期的投资税务扣除优惠，在马来西亚沙巴州和沙捞越州，如果公司再投资4星和5星级饭店项目的，执行前述该州的相关优惠制度。符合条件的公司可以就饭店再投资项目申请第三轮5年期的投资税务扣除优惠。如果申请人是公司集团的，该公司集团应当至少由3个以上的公司组成。申请人应当在首次投资税务扣除优惠期满前向马来西亚投资发展局提交相关申请。

5.旅游业项目再投资优惠制度

投资旅游业项目的公司如果扩大经营规模或实施现代化旅游业项目再投资的，可以申请享受上述的新兴地位待遇优惠和投资税务扣除优惠。