马来西亚清真食品加工生产投资优惠制度研究

（一）生产清真食品优惠待遇

马来西亚鼓励投资者在清真食品加工行业进行投资，以促进马来西亚清真食品的出口发展。尤其是鼓励企业使用现代和具有马来西亚地方工艺特色的食品加工机械和设备生产达到国际食品标准的高质量清真食品。投资从事清真食品加工生产的公司或者已取得马来西亚伊斯兰教发展署（JAKIM）颁发的清真食品认证证书的公司有资格申请享受投资税务减扣优惠待遇。具体内容为：享受自公司首次合格资本支出之日起5年之内发生的合格资本支出数额100%的税务减扣待遇。公司可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的100%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止。

申请人可以通过联系马来西亚伊斯兰教发展署，获得有关清真食品认证标准的信息和制度。马来西亚伊斯兰教发展署（JAKIM）是一家马来西亚政府机构，主要负责管理马来西亚全国伊斯兰教事务，包括伊斯兰教发展政策的宣传解释，伊斯兰教法律的传播、执行及监督，从而促进伊斯兰教的信仰和发展。为了提高清真食品的产品质量和出口，马来西亚政府于1982年开始在全国建立并极力推广清真食品认证系统和认证标准。马来西亚伊斯兰教发展署是负责清真食品认证事务的重要机构之一。经过多年的努力和发展，马来西亚已经成为世界上重要的清真食品认证中心与清真食品生产和出口国。

（二）清真食品工业发展机构（Halal Development Corporation，HDC）项目优惠待遇

1.清真食品工业园经营管理者优惠待遇

致力于清真食品工业园建设和发展的经营管理者有资格申请享受下列优惠待遇：一是获得为期10年的100%所得税减免的新兴地位优惠待遇。同时，允许经营者将未缴纳的资本和累积的损失实行税损结转，允许将这部分数额自失去新型地位后从经营者收入中扣除；二是申请享受投资税务扣除优惠。清真食品工业园经营管理者可以申请享受自公司首次合格资本支出之日起5年之内发生的合格资本支出数额100%的税务扣除优惠。经营者可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的100%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止。

2.清真食品工业园内公司优惠待遇

在指定清真食品工业园内从事清真食品加工和生产的公司有资格申请下列优惠待遇：一是申请享受为期10年的合格投资支出100%税务扣除优惠待遇。公司可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的100%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止；二是申请享受免征用于清真促进产品生产和发展的原料进口关税和消费税的优惠待遇；三是公司可以申请享受为达到国际食品质量标准如HACCP、GMP等以及为了产品出口，依照相关食品生产追溯程序等所花费成本双倍数额的税收减免优惠待遇。

申请享受上述优惠待遇的公司应当符合下列条件：

（1）从事的活动应当属于下述工业领域：

a.需要特殊加工程序的食品；

b.药品、化妆品和个人护理品；

c.家禽和肉制品；

d.清真原料。

（2）雇佣的高级员工包括3名以上的清真食品执行监督官不得低于公司全体员工的15%；

（3）公司应设立在清真食品工业发展机构指定的清真食品工业园或者在清真食品工业发展机构批准的冷藏服务中枢地区；(www.xing528.com)

（4）不得从事任何分销和咨询业务；

（5）不得违反规定的质量、卫生和环境标准；

（6）不得违反有关清真食品加工生产的各种法律、法规和许可制度；

（7）必须遵循清真食品工业发展机构制定的清真食品综合认证标准，并接受清真食品工业发展机构委任的检测机构对企业生产的清真食品进行的质量检测；

（8）必须从事和清真食品有关的新的业务，并在马来西亚境内建立新的法人。

3.清真食品物流企业优惠待遇

马来西亚鼓励投资者从事促进清真食品工业发展的物流行业。符合条件的物流企业可以申请享受下列优惠待遇：一是获得为期5年的100%所得税减免的新兴地位优惠待遇。同时，允许经营者将未缴纳的资本和累积的损失实行税损结转，允许将这部分数额自失去新型地位后从经营者收入中扣除；二是申请享受自公司首次合格资本支出之日起5年之内发生的合格资本支出数额100%的税务扣除优惠。经营者可以用该税务扣除数额冲抵公司纳税年法定收入的100%，被冲抵部分不计入公司所得税计算基数。公司未使用完的税务扣除数额可以在下一年度继续使用，直到公司使用完毕所有税务扣除数额为止。

清真食品物流公司应当提供转运、仓储和运输为主的综合性服务，并且至少从事下列一项物流活动：

（1）分送；

（2）其他增值服务或活动，如产品组装、装配，包装，质量检测等；

（3）连锁供应管理。

清真食品物流公司应当具有下列设备设施：

（1）20部以上的商业服务用车；

（2）5000平方米以上的仓储设施。

申请人应当向马来西亚清真食品工业发展机构提交相关申请。