【摘要】：2017年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万元，预计总成本为150万元，工期60天，每月25日核对工程量，经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万元，人工成本30万元，7月25日确认的工程进度确认单为100万元，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万元。7月份企业账务处理如下：在乙地预交增值税。
【例6-12】2017年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目，分包合同金额为200万元，预计总成本为150万元，工期60天，每月25日核对工程量，经三方确认后下月5日前按进度付款80%。7月份投入材料成本45万元，人工成本30万元，7月25日确认的工程进度确认单为100万元，建安发票开具80万元，另在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万元（以上均为不含税金额，不考虑其他税费）。7月份企业账务处理如下：
（1）在乙地预交增值税。
借：应交税费——应交增值税——预交增值税——乙地B项目 24000
贷：银行存款（800000×3%） 24000
（2）当月列支成本。
借：工程施工——合同成本——材料——乙地B项目 450000
——人工——乙地B项目 300000
——人工——甲地C项目 150000
贷：应付账款/银行存款等 450000
应付职工薪酬 450000
（3）当月确认收入。
借：主营业务成本（750000+150000） 900000
工程施工——合同毛利——乙地B项目 250000(www.xing528.com)
——合同毛利——甲地C项目 50000
贷：主营业务收入（1000000+200000） 1200000
（4）当月结算进度款。
借：应收账款 824000
贷：工程结算——乙地B项目 800000
应交税费——应交增值税 24000
借：银行存款 206000
贷：工程结算——甲地C项目 200000
应交税费——未交增值税 6000
（5）下月15日前交纳上月税款。
借：应交税费——应交增值税 6000
贷：银行存款 6000
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