1.税款缴纳的会计处理
建筑业一般纳税人按月或季度缴纳税款，由于采用施工项目按收入一定比例预缴增值税，期末总部汇总申报纳税的征管方式，建筑企业存在预缴增值税、申报纳税两个阶段的业务。施工项目每月末按收入一定比例预缴税款时，借记“应交税费——应交增值税——已交税金”科目，贷记“银行存款”科目。
期末，纳税人应根据“应交税费——应交增值税”明细科目各专栏本期发生额，计算企业当期应缴纳的增值税税额，并在规定期限内申报缴纳。
企业计算出当期应缴而未缴的增值税，借记“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；当期多缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税——转出多交增值税”科目。
企业缴纳当期的增值税，通过“应交税费——应交增值税——已交税金”科目反映，缴纳以前各期未缴的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目反映。
收到退回多缴增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
【例2-51】某建筑公司2017年4月外购货物，发生允许抵扣的进项税额合计200000元，本月月初“应交税费——应交增值税”明细账借方余额为30000元，本月对外提供劳务，取得销项税额合计为310000元。则会计处理如下：
某建筑公司本月应纳增值税=310000-（200000+30000）=80000（元）
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 80000
贷：应交税费——未交增值税 80000
2017年5月，建筑公司依法申报缴纳上月应缴未缴的增值税80000元、本月的增值税120000元。
借：应交税费——未交增值税 80000
——应交增值税——已交税金 120000
贷：银行存款 200000
【例2-52】华明建筑公司2017年5月月初“应交税费——应交增值税”明细账无余额，本月发生允许抵扣的进项税额合计100000元，取得销项税额合计为70000元，本月已预缴增值税9000元。则会计处理如下：
华明建筑公司本月应纳增值税=70000-100000=-30000（元）
作为留抵的进项税额，抵减以后月份的销项税额。同时，转出本月多缴的增值税：
借：应交税费——未交增值税 9000
贷：应交税费——应交增值税——转出多交增值税 9000
2.一般纳税人汇总纳税的会计处理
分公司、子公司按照现行规定在所在地缴纳增值税，借记“其他应收款”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；上缴时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月初，分公司、子公司要将上月各自销售额、进项税额及应纳税额通过传递单传至公司总部。(www.xing528.com)
公司总部收到各分公司、子公司的传递单后，按照传递单上注明的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税——已交税金”科目，贷记“其他应付款”等科目；将全部收入汇总后计算销项税额，减除汇总的全部进项税额后形成总的增值税应纳税额，再将各分公司、子公司汇总的应纳税额作为已缴税金予以扣减后，形成总部的增值税应纳税额。
3.减免税款的会计处理
根据有关规定，企业收到返还的增值税，或者直接减免的增值税，都应作为企业利润总额的组成部分，通过“营业外收入”科目进行核算，对于直接减免的增值税还应通过“应交税费——应交增值税——减免税款”科目核算。企业按规定享受直接减免的增值税，应借记“应交税费——应交增值税——减免税款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到即征即退、先征后退的增值税，应借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
【例2-53】华夏公司为增值税一般纳税人，2017年5月购进货物取得的增值税专用发票注明价款300000元，增值税税额51000元，当月实现收入500000元，销项税税额85000元。经企业申请，主管税务机关批准，该企业减半征收增值税1年，如果该企业享受免税优惠属于直接减免形式，则该企业账务处理如下：
（1）计算、缴纳当月应纳增值税税额时：
应纳税额=（85000-51000）×50%=17000（元）
借：应交税费——应交增值税——已交税金 17000
贷：银行存款 17000
（2）核算减免税额时：
借：应交税费——应交增值税——减免税款 17000
贷：营业外收入 17000
假设该企业按规定享受先征后退办法进行减免，则该企业账务处理如下：
（1）计算、缴纳当月应纳增值税税额时：
应纳税额=85000-51000=34000（元）
借：应交税费——应交增值税——已交税金 34000
贷：银行存款 34000
（2）收到先征后退的增值税税款时：
借：银行存款 17000
贷：营业外收入 17000
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
