经济法教程 ，违反税法的法律责任

税收征收管理的法律责任，是指税收法律关系主体因违反税法义务、实施税收违法行为所应承担的法律后果。税收征收管理法律责任是税法的一个重要内容，明确违反税法的法律责任，不仅有利于维护正常的税收征收管理秩序，确保国家的税收收入及时足额入库，而且也有利于增强税法的威慑力，为预防和打击税收违法犯罪行为提供有力的法律武器，有力维护纳税人的合法权益。

（一）纳税人违反税法的法律责任

1.纳税人违反税务管理行为的法律责任

根据《税收征收管理法》规定，以下几种行为属于违反税收征收管理的行为：一是未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；二是未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；三是未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；四是扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的；五是纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的；或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报表的。对于违反税收征收管理程序的行为由税务机关责令其期限改正，并处以2000元以下罚款。情节严重或逾期不改的，根据不同行为处以2000元以上10000元以下的罚款。

2.纳税人违反税款征收行为的法律责任

第一，偷税的法律责任。偷税，是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手续，不缴或者少缴应纳税款的行为。对纳税人偷税的行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

第二，骗税的法律责任。纳税人以假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的税款，并处骗取税款1倍以上1.5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

第三，抗税的法律责任。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是抗税，除由税务机关追缴其抗缴的税款、滞纳金外，依法追究其刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其抗缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。

（二）扣缴义务人未按规定设置和保管代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料的，由税务机关限期改正；逾期不改的，可处以2000元以上5000元以下的罚款

扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报表的，由税务机关限期改正；逾期不改的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。

（三）税务机关及税务人员违反税法的法律责任

1.有关国家机关违反税法的法律责任(www.xing528.com)

税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令其限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分。

未经税务机关依法委托征收税款的，责令退还收取的财物，依法给予行政处分或者行政处罚；致使他人合法权益受到损失的，依法承担其赔偿责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

违反法律、行政法规的规定，擅自做出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依照《税收征收管理法》的规定撤销其擅自做出的决定外，应补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款，并由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接负责人员的行政责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务机关在实施税收征收管理活动中，因违法给纳税人造成损失的，应承担赔偿责任。

2.税务人员的法律责任

税务人员有下列行为之一，构成犯罪的，按照《刑法》有关规定，追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。

第一，税务人员勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人从事偷税、欠税、骗税行为的。

第二，税务人员玩忽职守，少征或者不征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的。

第三，税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物的。

第四，税务人员在征收税款过程中的其他违法行为。