（一）这一时期分为两个阶段
1.陕甘苏维埃时期：
一九三一年前后，在陕西党领导下，成立起了陕甘边与陕北两苏维埃，分配了地主的土地，取消了各种苛捐杂税。但由于战争的破坏与政权的刚刚建立，一切都在开始与草创中，加之外部受反革命的围剿、军事包围与经济封锁，这对苏维埃时代财政是很恶劣的环境。
2.中央红军到陕北后：
一九三五年，中央红军到达陕北后，统一起西北苏维埃政权的领导，八月一日发出停止内战、一致抗日的宣言，十月十五日部分地改变了土地政策，开始巩固内部政权。由于“八一宣言”的正确，很快地得到了全国人民、全国军队的拥护（主要是东北军与晋绥军），反革命对革命的进攻日趋缓和，红军与苏区逐渐摆脱内战，走上准备抗日的阶段。
（二）收支的概况：
1.苏维埃时期有哪些支出呢？
战争环境，为了支持战争，所有的金钱大部分买了枪支、子弹与医药、纸张之类，所以军事支出占第一位。其次买一部分布匹补充衣服，不过这是很少的，因为当时的游击队，绝大多数由当地人民做成衣服，都是自己带来的，游击队又不讲究服装，这样即省了很多支出。
在当时供给量占最大数量的就是粮食。凡是工作干部，不论党政军民都由公家供给饭吃，甚至贫苦学生都由公家发粮食吃。津贴费没有，办公只发纸张，一切用品靠没收来解决，这也是节省支出的方法。
没收来的衣服，随时就分配给急需者，需要就是当时分配各种东西的标准。
2.收入方面
苏维埃政权取消了一切苛捐杂税，同时不使人民有任何负担，所以财政没有定期的收入。收入主要地靠没收地主富农的财物与一切战利品。对地主一切都没收，对富农留一部分坏的土地、房屋、衣服、粮食，支持他们的生活。没收的东西、土地、房屋、牲畜、农具等，分给贫苦农民，烟土、银器、金钱、粮食、衣服归公家。胜利品除枪支、子弹外，也作为财政收入。
东征一次收入很大，衣服、武器得到很大补充，这真是财政一笔大的收入。此外，还有张学良的帮助。
（三）粮食问题
粮食在当时财政上有头等重要意义的问题。
当时在革命组织中，对其他要求都不高，只是要求吃饭，因此就有这样的口号，有饭吃，好革命。那么怎样解决粮食吃饭问题呢？
粮食收入，主要地靠没收地主、富农的粮食，其次靠打截反革命军队的粮食。粮食到手后，即供给军队及所有工作干部吃饭。粮食是分散储藏的，军队到那里，便可领粮吃。没有粮的地方，军队由富农供饭吃。这样度过了陕北苏维埃运动阶段。
中央红军到陕北后，粮食感到困难。由于很快地东征，才解决了粮食困难。东征回来开始向人民借粮，后来也未还。西征宁夏时，军队集中三边，由于三边农产品较少，以致使粮食供给感到很大的困难。
（四）苏票的发行
由于陕北经济落后、连年灾荒及封建军阀的剥削，人民非常贫困，革命虽然土地分了，因处于战争，不能很快的恢复生产，战争又给人民以很大的破坏，人民毫无负担能力，财政没有什么可靠收入，不能供给战争的需要。那怎样解决这个问题？唯一的办法就是发行苏票，作为财政上的收入。所以这时发行苏票主要的是解决财政困难，对于活动金融倒是附带的。
中央红军未到陕北以前，已由陕甘银行小规模地发行了苏票，中央到后才大量地发行。开始信用很好，一九三六年信用渐跌，到年底停止发行，共发行了一百多万。统一战线形成后，为了统一币制，苏票用法币无代价地调回，不使老百姓吃亏。
（五）财政机关与财务行政
从陕北苏维埃开始创立时，省县苏维埃成立了财政部，内设没收科、保管科、会计科，区设财务股。没收科提出没收地主、富农、资本家的财产，没收后交保管科保管。哪一部门需要，就分给哪一部门去用，谁需要什么，谁就分什么。分配的唯一标准，就是按工作需要，此外再没有什么分配的标准与制度，手续也很简单，不做预决算，也没有会计制度，因此会计科变成了虚设的了。
自收自用的现象非常浓厚，没收的东西是分散保管，没有统一的管理，下级也不向上级做报告，直到中央来到后，才开始统一领导，把没收的重要的东西，交到中央，用以统一解决困难问题。
对于粮食保管，陕北当时成立了粮食部门管理粮食，以供给军队吃粮。
陕甘省成立了陕甘银行，发行苏票，中央来到后，改为中华苏维埃国家银行西北分行，一九三七年又改为边区银行。
（六）苏维埃时代财政上的特点
1.领导不统一，收支的紊乱
苏维埃时代，财务行政不统一，没有统一的领导系统，各地方都是自收自用、随收随用，甚至有乱收乱用，收入支出没有一定的制度与领导标准。有什么便分配什么，谁需要什么便分配什么，对于分配没有很好的计划，东西多了便浪费地使用，来源少了又感到很大的困难。此地不顾及彼地，今天不顾及明天，一切都是游击现象游击的状态，计划性非常差，以致使财政研究碰到很大的制度困难。
2.苏票起了很大作用——在当时财政困难的情形下，苏票的发行，在财政上起了很大的作用，购买了很多的东西，供给了战争的需要，解决了军事上、生活上的困难问题，这是对财政上一个很大的帮助。但另一方面，因为发行太多，以致后来无代价的回收，致使老百姓吃了亏。这说明苏票也同样地走了滥发纸币的覆辙，值得我们今后加以注意的。
3.在收入赶不上支出上渡过了难关
为了支持战争的需要，不断作战的红军，一天一天地扩大，支出很大，而人民都很贫苦。不能给人民任何的负担，收入只能依靠非常不经常的没收与胜利品，实际上这哪能够支用呢？唯一的办法就是节省，用吃苦的精神来克服困难，大家不要钱，只解决吃饭问题，这样便度过了极困难的阶段。
二、边区财政政策的探讨
（一）苏维埃时代（1931—1937）
1.当时的政治环境与特点
（1）在政治上
陕北自大革命后，便开始了反帝反封建的革命斗争。一九三二年，组织了苏维埃政权，在政治上实行了工农代表苏维埃的民主制度。一九三五年，中央红军长征二万五千里到达陕甘晋各地。为了统一西北苏维埃运动，遂于是年十一月组织了西北办事处，直接管辖陕北省、陕甘省、关中特区、神府特区四个单位。一九三六年二月，红军东征抗日，国民党立即以十个师阻拦去路，中共认为国难当前，双方决战均为中国国防力量的损失，五月间将红军撤回黄河西岸，这时候苏区围剿，国民党又大批兵力采取堡垒政策与经济封锁来破坏我革命根据地。(www.xing528.com)
在这时期，政治形势已经起了很大变化。这时候的特点，正如中央一九三五年十二月决议中指出的：
“日本帝国主义吞并东三省后，现在又吞并了整个华北，而且正准备吞并全中国，把中国从各帝国主义的殖民地，变为日本帝国主义的殖民地，这是目前时局的基本特点，……日本帝国主义吞并全中国的行动，向四万万中华民族送来了亡国灭种的大祸，这个大祸就是把一切不愿当亡国奴，不愿意当汉奸卖国贼的中国人民逼得走上唯一道路，向日本帝国主义及其走狗汉奸卖国贼展开神圣的民族战斗。”
党中央当时的策略路线，就在发动团结与组织全中国全民族一切力量，建立抗日民族统一战线，反对日本帝国主义的进攻。一九三六年的双十二事变后，整个局势才开始明朗。
（2）在经济上
在革命前，由于边区处在军阀割据封建势力经济与剥削下，长期内战几年，灾荒及地理上的阻碍，使边区经济发展异常迟缓，农村破产更形显著。一九三一年，陕北苏维埃政权建立，在这个革命园地中，广大群众才解除了自己的枷锁，实行了土地分配，改善了工人待遇和普及了义务教育。
但是，当时苏区的经济，并不像我们所想象的那样能够很好地加速向前发展，相反地有些反而衰退了。例如，当时牲畜大部分被宰杀，商业停顿，遍野皆荒，一切是事实。形成这样的原因，大约有三个：
①苏维埃政权还不够稳定，农民对革命政权的认识还差。
②由于苏区外敌人恶毒摧残屠杀与经济封锁。
③兵荒马乱，群众生产无法进行，旧的已经破坏，新的还没有建立。这就是当时的经济特点。
2.财政任务
根据以上的政治经济的环境与特点，客观的要求，就是在目前条件下，尽量利用一切方法，来解决当时的财政困难，那么这时的财政任务，根据我们的了解，应该是总的任务，没收一切反革命的财产土地，耕地归农民，准备一切物力财力供战争需要。具体任务，利用一切物力财力，保证部队及工作人员的供给。
3.指导原则
由于以上客观条件及财政上的任务，苏区时代的财政政策，根据我们现在的研究，应该而且必须是下面的几点：
（1）没收一切地主阶级的土地、农具、耕牛、房屋，分给贫苦农民。
（2）没收一切帝国主义及反革命分子在苏区的财产，收归苏维埃政府，解决财政困难。
（3）彻底取消一切苛捐杂税，实行战时可能的人民负担，供给战争需要。
（4）极力争取可能来的外援。
（5）实行可能的财政统一。
（6）发行苏票以谋财政上的收支平衡。
但（1）、（2）、（3）是民族的进行，（5）、（6）二项是逐渐的进行。
当时苏维埃政府是不是确定了这些政策呢？据我们从具体情况中看来，大概可以知道那时的财政政策，虽然没有条文的记载与明确的决定。
4.实施效果
我们检讨苏维埃时代财政政策实施的情况，我认为基本上是完成了它的任务的。主要的有下面几点：
（1）彻底实行了没收地主土地分配给贫苦农民。
（2）没收一切帝国主义及反革命分子的财产，解决了财政困难。
（3）取消了一切苛捐杂税和高利贷的剥削。
（4）获得了友军的财力上的援助。
在这个过程中，财政上的缺点也是值得我们加以检讨，以作今后的宝贵的经验教训。
（1）在没收地主及分配土地过程中，发生许多耍私情、不彻底、全村彼此袒护、本地人排挤外来人的现象。
（2）在没收反革命财产过程中，大部分是自收自用。
对于集中的管理统一收支，极度地不够，形成财政上极度不平衡、紊乱无章的现象。
（3）没有健全的财政制度——在一九三五年，中央来到陕北后，才开始有会计制度，然而由于游击式的工作作风，仍然是有名无实，并没有起到它应有的效力。
（4）没有统一的计划与布置，动员一切可能的财力、物力、反抗敌人的经济封锁与军事围攻。
（二）统一战线（1937—1939）略。
陕甘宁地区财政厅
一九四○年十一月十五日
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