陕北省会计制度及历史演变

一九三六年七月

第一章　总　则

第一条　陕北省政府为建立地方财政，统一全省会计，特制定本会计制度。凡本省各级财政部、各征收机关、各金库、各费支出机关，均须照此办理。

第二条　会计年度以每年一月一日开始至同年十二月三十一日终止。

第三条　经中央明令划归本省之收入为岁入，全省一切支出为岁出。岁入、岁出均应编入总预算与总决算。

第四条　省财政部得随时派员分赴全省各机关，指导关于会计事项，并检查账簿单据及库存现金等。县财政部对县区各机关，亦得执行同样职权。

第五条　省政府应组织审计委员会，审查一切支出与收入。

第二章　收　入

第六条　各机关及地方武装部队所收之款，必须如数缴纳金库，不得于缴纳金库之前擅自动用。但因特别情形，事前经财政部核定，准予坐支抵解者，得在收入款内如数坐支。事后仍须分别报告。

第七条　区财政部及县一级征收机关与地方武装部队等，收入款项时须填具三联收据（第一表），以存根一联存查，收据一联发给缴款人，报查一联送县财政部备查，而所收之款则应随时送交金库。

第八条　各县分库收到区财政部或县一级征收机关及地方武装部队缴款时，应填具五联收款书（第二表），以存根一联存查，正收据一联送交缴款机关，报告一联交县财政部核记，副收据一联连同报查一联送交省金库转账后，仍以报查一联转送省财政部登记。

第九条　省金库直接收入款项时，应填具三联收款书（第三表），以存根一联存查，收据一联发给缴款机关，报告一联送交省财政部核记。

第十条　收款书之会计科目栏，须按照规定之岁入科目，视缴款性质，分别填入。缴款机关如同时有数种科目不同之款缴来时，必须每类各填一收款书，以清眉目，而便登记。

第三章　支　出

第十一条　各机关一切支出，统由金库支付之。但金库非有省财政部之支付命令，各县分库非有省金库之支票，不得付款给任何机关。如有特别情形，事前得上级之许可者，不在此限。

第十二条　各机关每月支领经费，应先期照章编县支付预算书，先由省级管辖机关核定后，汇送省财政部核发。

第十三条　各机关经费，概由省财部发三联支付命令（第四表），以存根一联存查，命令一联送交省金库照发，通知一联发交省级机关，领款机关接到支付命令通知后，应另具三联领款总收据（第五表），以第一联存查，以其余二联连同支付命令，持向省金库领款。省金库接到支付命令通知后，与省财政部所发支付命令核对相符，并由领款人将领款总收据第二、第三两联完全交齐，即照额付款。省金库于付款后，将总收据中之第二联截留备查，以第三联转送省财政部。

第十四条　省财政部不直接命令各县分库付款，县一级各机关经费，应由省级主管机关商请省金库转发支票到县分库支取。

第十五条　省金库向县分库支款时，应填具三联支票（第六条），以存根一联存查，支票根一联通知分库照付，支票一联发给领款机关持向分库领取。县分库接到领款机关交来支票时，须与省金库所发支票根核对相符，并由领款人在支票背面签名盖章，即照额付款。分库付款后，将支票留存备查，而在支票根上加盖“某月某日付讫”戳记，送交省金库存查。

第十六条　支付命令须盖有省财政部公章及财政部长私章，省金库支票须盖有省金库公章及主任私章，方能发生效力。已经付款之支付命令或支票，均应加盖“某月某日付讫”戳记，以资慎重。

第四章　预　算

第十七条　预算分为收入、支出两种，并按其性质及必要性，分为经常、临时两种。

第十八条　各县财政部、各级征收机关、各地方武装部队，应根据确实估计，编制收入预算书二份，于上月二十日以前送到省财政部。

第十九条　县级各费支出机关，应编制支付预算书三份，于上月十五日以前送到省级管辖机关。省级管辖机关应审核所属机关预算，附加意见，并汇编全省支付预算书二份，连同所属机关预算各三份，于上月二十日以前送到省财政部。

第二十条　省财政部应编制总预算草案，于上月底以前提交省政府主席团讨论通过后，造具收支总预算书，分别送呈中央财政部、中央审计委员会、省审计委员会备案，其已核准之各机关预算，由省财政部各抽存一份，发还各编制机关及汇编机关各一份。

第二十一条　各机关预算，须经过该机关会议讨论决定，由该机关最高首长负责编送。

第二十二条　预算一经成立后，在进行中非有意外重大事故或特殊变迁，不得请求变更预算或追加预算。(www.xing528.com)

第二十三条　各机关预算，如有不按期编送者，得由汇编各该预算之上级机关，查照该机关上月份预算数，或比照类似或相等机关之本月份预算数，先行列入上级预算，一面严令照代列数补送预算书。

第五章　计　算

第二十四条　各县财政部、各级征收机关、各地方武装部队，须于次月五日以前，编制上月份收入计算书二份，送交省财政部。

第二十五条　县一级各费支出机关，应于次月五日以前编制支付计算书、收支对照表各三份，连同单据粘存簿送交省级管辖机关。省级管辖机关应汇编全省计算书二份，连同所属各机关计算书、收支对照表各三份并单据粘存簿，于次月二十日以前送交省财政部。

第二十六条　省财政部应编制收支总计算书，分别送呈中央财政部、中央审计委员会、省政府主席团、省审计委员会等审核备案。其已核准之各机关计算书，由省财政部各抽存一份，发各编制机关及汇编机关各一份。

第二十七条　收入计算总数，非有特别原因，一般不得少于收入预算数。支出计算总数，非经过核准追加，不得超过支付预算数。

第二十八条　预算核定之经费，款与款、项与项之间，不得互相流用，同项内各目，如确有正当理由得互相流用，但须于说明栏内详叙理由。

第二十九条　各机关每月经费结余之款，应如数按月交还同级金库，不得流用下月。

第六章　金　库

第三十条　金库负责掌管全省之现金出纳及保管事宜。

第三十一条　省政府所在地之金库为省金库，分设于各县之金库为分金库。

第三十二条　金库由省财政部管理之，其分设于各县之金库，工作上应受县财政部长之监督与领导，但县财政部无支配金库存款之权。

第三十三条　金库应设之账簿及出纳细则，由省财政部规定之。

第三十四条　分库应将每日收支之数据告省库，省库应将每日直接收支之数及分库报告之数，报告省财政部。

第三十五条　金库每月及每年末日，应将一个月及一年间收支总额造成月计表、年计表，送省财政部。

第七章　簿　记

第三十六条　各机关一切账簿，每一年度更换一次。

第三十七条　各种账簿一经启用，无论主要账、辅助账，已用完或未用完，均由各机关首长与会计人员负责保管。

第三十八条　各种账簿均须按页编号，凡分户记载之各种账簿，须加编目录于首页。

第三十九条　每条账均须有单据为凭，各种单据须分类编号，妥慎保存。

第四十条　记账均以国币为本位，以分为单位，不记厘数，五厘以上作同一分，五厘以下则除去不算。

第四十一条　凡收付与本位币市价不同之银两铜圆或其他货币时，均用定价法折合本位币记账，但原币数目仍须注明，以便考察。

第八章　附　则

第四十二条　本制度如有不完备处，得由省财政部呈请省政府主席团核准修正之。

第四十三条　本制度经省政府主席团议决公布施行，并呈函中央财政部备案。