（一）主营业务收入事项
1.M企业2015年度取得的销售商品收入34437000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第3行“销售商品收入”及第2行“主营业务收入”中
2.分期收款销售货物事项的特殊处理
M企业2015年年末与某企业W签订设备买卖合同，M企业出售给W企业一台设备，合同约定价格为6000000元（不含税），约定签订合同后一次性支付3000000元，剩余部分分3年于每年年末平均支付，账务处理如下：
上述事项：
(1)《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第6行“分期收款方式销售货物收入”的第1列“合同额（交易额）”填报：6000000元、第2列“账载金额-本年”填报：6000000元、第3列“账载金额-累计”填报：6000000元、第4列“税收金额-本年”填报：3000000元、第5列“税收金额-累计”填报：3000000元、第6列“纳税调整金额”填报：-3000000元（即：第4列-第2列=3000000-6000000）。
(2)《A105000纳税调整项目明细表》第3行“未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）”第1列“账载金额”填报：6000000元、第2列“税收金额”填报：3000000元，第4列“调减金额”填报：3000000元。
（二）其他业务收入事项
1.M企业2015年度取得的其他业务收入9500000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第9行“其他业务收入”中，包括
（1）出租房屋建筑物收入500000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第12行“出租固定资产收入”中。
（2）技术转让收入9000000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第15行“其他”中。
2.技术转让所得的纳税处理事项
M公司2015年年末转让一项以前年度自主研发的专利权，取得技术转让收入9000000元。合同约定M公司履行技术转让合同后，采取一次性收款方式，经核实，甲公司此项技术的转让成本为2800000元，技术转让过程中发生的相关费用累计900000元。账务处理如下：
上述事项：
(1)《A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》第6行“分期收款方式销售货物收入”的第1列“合同额（交易额）”填报：6000000元、第2列“账载金额-本年”填报：6000000元、第3列“账载金额-累计”填报：6000000元、第4列“税收金额-本年”填报：3000000元、第5列“税收金额-累计”填报：3000000元、第6列“纳税调整金额”填报：-3000000元（即：第4列-第2列=3000000-6000000）。
(2)《A105000纳税调整项目明细表》第3行“未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020）”第1列“账载金额”填报：6000000元、第2列“税收金额”填报：3000000元，第4列“调减金额”填报：3000000元。
（二）其他业务收入事项
1.M企业2015年度取得的其他业务收入9500000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第9行“其他业务收入”中，包括
（1）出租房屋建筑物收入500000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第12行“出租固定资产收入”中。
（2）技术转让收入9000000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第15行“其他”中。
2.技术转让所得的纳税处理事项
M公司2015年年末转让一项以前年度自主研发的专利权，取得技术转让收入9000000元。合同约定M公司履行技术转让合同后，采取一次性收款方式，经核实，甲公司此项技术的转让成本为2800000元，技术转让过程中发生的相关费用累计900000元。账务处理如下：
2015年度M公司的技术转让所得额
=9000000-2800000-900000=5300000元＞5000000元
根据税收优惠政策规定：企业一个纳税年度内符合相关规定的技术转让所得500万元以内的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该项业务形成纳税调减额5150000元。
将该项调减金额5150000元填报《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第20行“所得减免（填写A107020）”。
（三）营业外收入事项
M企业2015年度取得的营业外收入10072000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第16行“营业外收入”中；包括了：一是第20行“政府补助利得”9322000元（即：政策性搬迁政府补助当期确认收入2322000元+专项用途财政性资金确认政府补助收入7000000元）；二是第26行“其他”750000元为权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。
1.取得政府拨款用于政策性搬迁事项
M公司2015年年初因政府征用公司原址土地，截止到2015年12月31日，相关手续已完成，本年一次性取得政府拨款5000000元，当期确认政府补助收入2322000元，剩余部分并未结转处理。账务处理如下：
（1）取得搬迁收入时：
2015年度M公司的技术转让所得额
=9000000-2800000-900000=5300000元＞5000000元
根据税收优惠政策规定：企业一个纳税年度内符合相关规定的技术转让所得500万元以内的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该项业务形成纳税调减额5150000元。
将该项调减金额5150000元填报《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》第20行“所得减免（填写A107020）”。
（三）营业外收入事项
M企业2015年度取得的营业外收入10072000元，填报《A101010一般企业收入明细表》的第16行“营业外收入”中；包括了：一是第20行“政府补助利得”9322000元（即：政策性搬迁政府补助当期确认收入2322000元+专项用途财政性资金确认政府补助收入7000000元）；二是第26行“其他”750000元为权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益。
1.取得政府拨款用于政策性搬迁事项
M公司2015年年初因政府征用公司原址土地，截止到2015年12月31日，相关手续已完成，本年一次性取得政府拨款5000000元，当期确认政府补助收入2322000元，剩余部分并未结转处理。账务处理如下：
（1）取得搬迁收入时：
（2）清理固定资产时：
（2）清理固定资产时：
（3）支付职工安置费时：(www.xing528.com)
（3）支付职工安置费时：
上述业务：
一是根据政策性搬迁文件填写《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》
（1）第1行“搬迁补偿收入（3+4+5+6+7）”填报：5000000元；即：第3行“对被征用资产价值的补偿”3000000元+第4行“因搬迁、安置而给予的补偿”1000000元+第5行”3.对停产停业形成的损失而给予的补偿”1000000元的合计。
（2）第9行“搬迁支出（10+16）”填报2322000元，其中：
①第10行“搬迁费用支出（11+12+13+14+15）"600000元，即：根据企业实际搬迁损失填入第11行的“安置职工实际发生的费用”600000元；②第16行“搬迁资产处置支出”1722000元，为资产处置损失1722000元。
（3）第17行“搬迁所得或损失（1-9）”填报2678000元，并同时填报第19行“其中：搬迁所得”2678000元、第18行“应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失（19+20+21）"2678000元、第24行“纳税调整金额（18-22-23）"2678000元。
二是将该调整事项填入《A105000纳税调整项目明细表》第37行“政策性搬迁（填写A105110）”第3列“调增金额”2678000元。
2.取得政府专项用途的财政资金
为进行××技术研发项目，M公司向政府申请专项用途财政资金并获得批准。2015年度取得符合不征税收入的专项用途财政性资金7000000元，会计核算当期全额确认了收入。账务处理如下：
（1）收到政府补助及结转收入时：
上述业务：
一是根据政策性搬迁文件填写《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》
（1）第1行“搬迁补偿收入（3+4+5+6+7）”填报：5000000元；即：第3行“对被征用资产价值的补偿”3000000元+第4行“因搬迁、安置而给予的补偿”1000000元+第5行”3.对停产停业形成的损失而给予的补偿”1000000元的合计。
（2）第9行“搬迁支出（10+16）”填报2322000元，其中：
①第10行“搬迁费用支出（11+12+13+14+15）"600000元，即：根据企业实际搬迁损失填入第11行的“安置职工实际发生的费用”600000元；②第16行“搬迁资产处置支出”1722000元，为资产处置损失1722000元。
（3）第17行“搬迁所得或损失（1-9）”填报2678000元，并同时填报第19行“其中：搬迁所得”2678000元、第18行“应计入本年应纳税所得额的搬迁所得或损失（19+20+21）"2678000元、第24行“纳税调整金额（18-22-23）"2678000元。
二是将该调整事项填入《A105000纳税调整项目明细表》第37行“政策性搬迁（填写A105110）”第3列“调增金额”2678000元。
2.取得政府专项用途的财政资金
为进行××技术研发项目，M公司向政府申请专项用途财政资金并获得批准。2015年度取得符合不征税收入的专项用途财政性资金7000000元，会计核算当期全额确认了收入。账务处理如下：
（1）收到政府补助及结转收入时：
（2）不征税收入形成的支出：
（2）不征税收入形成的支出：
上述事项：
一是填写《A105040专项用途财政性资金纳税调整表》
《A105040专项用途财政性资金纳税调整表》第6行“本年”填报：第1列“取得年度”2014年度”、第2列“财政性资金”7000000元，第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”7000000元、第3列及第4列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金——计入本年损益的金额”7000000元、第10列“本年度支出情况——支出金额”5000000元、第11列“本年度支出情况——其中：费用化支出金额”5000000元、第12列“本年度结余情况——结余金额”2000000元、第14列“本年度结余情况——应计入本年应税收入金额”2000000元。
二是填写《A105000纳税调整项目明细表》
《A105000纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”填报：7000000元、第9行“其中：专项用途财政性资金（填写A105040）”第4列“调减金额”填报：7000000元。
《A105000纳税调整项目明细表》第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”填报：5000000元、第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）”第3列“调增金额”填报：5000000元。
3.权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益750000元
M公司于2015年末取得对L公司35%的股权，支付价款1000000元，被投资单位L净资产公允价值5000000.00元；M公司对该项投资采用权益法核算；长期股权投资的初始成本1000000元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认的净资产公允价值5000000×35%=1750000元，差额1750000-1000000=750000元在会计核算作为营业外收入处理，计算应纳所得税时，纳税调整减少金额750000元。账务处理如下：
上述事项：
一是填写《A105040专项用途财政性资金纳税调整表》
《A105040专项用途财政性资金纳税调整表》第6行“本年”填报：第1列“取得年度”2014年度”、第2列“财政性资金”7000000元，第3列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金”7000000元、第3列及第4列“其中：符合不征税收入条件的财政性资金——计入本年损益的金额”7000000元、第10列“本年度支出情况——支出金额”5000000元、第11列“本年度支出情况——其中：费用化支出金额”5000000元、第12列“本年度结余情况——结余金额”2000000元、第14列“本年度结余情况——应计入本年应税收入金额”2000000元。
二是填写《A105000纳税调整项目明细表》
《A105000纳税调整项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减金额”填报：7000000元、第9行“其中：专项用途财政性资金（填写A105040）”第4列“调减金额”填报：7000000元。
《A105000纳税调整项目明细表》第24行“不征税收入用于支出所形成的费用”第3列“调增金额”填报：5000000元、第25行“其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040）”第3列“调增金额”填报：5000000元。
3.权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益750000元
M公司于2015年末取得对L公司35%的股权，支付价款1000000元，被投资单位L净资产公允价值5000000.00元；M公司对该项投资采用权益法核算；长期股权投资的初始成本1000000元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认的净资产公允价值5000000×35%=1750000元，差额1750000-1000000=750000元在会计核算作为营业外收入处理，计算应纳所得税时，纳税调整减少金额750000元。账务处理如下：
上述事项需填报《A105000纳税调整项目明细表》第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”第4列“调减金额”750000元。
上述事项需填报《A105000纳税调整项目明细表》第5行“按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”第4列“调减金额”750000元。
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