M公司2015年度涉及损益的业务及利润总额分析

（一）M公司2015年度发生的涉及损益的业务事项

（1）主营业务收入总计34437000元。其中：销售商品收入34437000元。

（2）其他业务收入总计9500000元。其中：①出租房屋建筑物收入500000元；②技术转让收入9000000元，该技术是M公司自主研发、自主享有知识产权的专利技术。

（3）营业外收入总计10072000元。其中：①因政府征用公司原址，取得政策性搬迁政府补助5000000元，当期确认收入2322000元；②取得符合不征税收入的专项用途财政性资金确认政府补助收入7000000元，该资金补助是政府为资助M公司进行新技术研发而拨付的；③权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益750000元，该收入是因本期投资L有限公司作为长期股权投资并采取权益法核算形成。

（4）主营业务成本总计25500000元。其中：销售货物成本25500000元。

（5）其他业务成本总计2889800元。其中：①出租房屋建筑物成本89800元；②转让专利技术成本2800000元。

（6）营业税金及附加总计112000元。其中：①营业税100000元；②城市维护建设税7000元；③教育费附加3000元；④地方教育费附加2000元。

（7）销售费用总计1110000元。其中：①工资、奖金1000000元；②人身意外险10000元；③广告宣传费支出100000元。

（8）管理费用总计6972800元。其中：①工资薪金支出1310000元，包括支付的残疾人工资200000元；②职工福利费支出400000元；③职工教育经费支出120000元；④各类基本社会保障性缴款359100元；⑤住房公积金171,000元；⑥修理费支出3000000元；⑦办公费支出50000元；⑧差旅费支出40000元；⑨工会经费支出9000元；⑩董事会费支出2000元；瑏瑡审计费支出10000元；瑏瑢咨询费支出40000元；瑏瑣业务招待费支出89700元；瑏瑤房产税64000元；瑏瑥车船使用费4000元；瑏瑦印花税28000元；瑏瑧技术转让费900000元；瑏瑨排污费4000元；瑏瑩固定资产折旧371000元；瑐瑠无形资产摊销1000元。

（9）财务费用总计2631000元。其中：①利息收入2020000元；②利息支出4650000元；③金融机构手续费1000元。(www.xing528.com)

（10）营业外支出总计6906900元。其中：①政策性搬迁产生房屋清理支出1722000元；②车辆非正常报废处置损失84900元；③对中国红十字协会捐赠支出100000元；④取得的不征税收入用于专项用途发生的支出5000000元。

（11）资产减值损失总计1500000元。其中：①计提的坏（呆）账准备400000元；②计提的长期投资减值准备1000000元，本期因处置资产转回额200000元；③计提的可供出售金融资产减值准备300000元。

（12）公允价值变动损益总计-400000元。其中：交易性金融资产-400000元。

（13）投资收益总计15066000元。其中：①长期股权投资权益法下损益调整500000元（E、F、G、H、L公司）；②取得被投资单位分红1400000元（分别为：境外D公司分红900000元；境内E公司分红500000元）；③长期股权投资撤资产生投资收益3200000元（撤回对A公司投资收回到金额8000000元，其中：初始投资款4800000元；确认投资收益3200000元。其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分为900000元，余下部分2300000元为投资转让所得）；④处置B公司股权投资产生投资收益3000000元；⑤取得可供出售金融资产处置收益7000000元；⑥取得持有至到期投资利息收入16000元；⑦取得交易性金融资产时发生交易费用-50000元。

M公司2015年长期股权投资变动情况表如表5-1所示：

（二）M公司2015年度“利润总额”的计算

1.营业利润=营业收入43937000元-营业成本28389800元-营业税金及附加112000元-销售费用1110000元-管理费用6972800元-财务费用2631000元-资产减值损失1700000元+公允价值变动损益-400000元+投资收益15066000元=17687400元

2.利润总额=营业利润17687400元+营业外收入10072000元-营业外支出6906900元=20852500元。