税收新政：2014年新版纳税申报表重点关注事项

2014年新版纳税申报表承袭2008年版申报表“纳税调整体系”的设计理念，主表结构仍然保留了“利润总额计算”“应纳税所得额计算”“应纳税额计算”三部分，其中“应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减”的计算方法不变。

新版申报表在此基础上依据企业所得税政策重新梳理关系，应重点关注：

（一）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》明晰了填报事项，简化了填报范围

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》明晰了年度纳税申报表的所有报表，纳税人根据本企业的实际情况选择实际需要填报的报表。填报表单与所有报表相关联，如：企业本年度发生重组业务，在《企业所得税年度纳税申报表填报表单》中的《A105100企业重组纳税调整明细表》行中选择“是”，才填报《A105100企业重组纳税调整明细表》；如果本年度未发生此项业务，纳税申报时不做选择，则不需填报《A105100企业重组纳税调整明细表》。因此，《企业所得税年度纳税申报表填报表单》的选项大大简化了纳税人填报及税务机关审核的工作量，更好地体现出税收服务的设计理念。

（二）《A000000企业基本信息情况表》丰富和完善了企业的基本信息

企业所得税的税制设置相对复杂，需要综合考虑企业的财务核算、资产使用状况以及特殊业务的处理等情况对计算应纳税所得额的影响。因此，新增的企业基础信息表从企业的基本情况、会计核算方法、股东及对外投资等方面完善了企业的基本信息。

（三）主表的申报行次更加突出了应纳税所得额的计算结构

（1）主表不再单独设置不征税收入、免税收入、减计收入加计扣除等5个行次，将其并入“第16行纳税调整减少额”及“第17行免税、减计收入及加计扣除”中。

（2）增加了“第21行抵扣应纳税所得额”，理顺了抵扣所得的填报。

（3）主表中“第32行：本年累计实际预缴税款”项下不再单独反映汇总（合并）纳税企业的预缴税款内容。

（4）主表的“第33行：本年应补（退）所得税额”项下增加了“第34行其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额”、“第35行财政集中分配本年应补（退）所得税额”“第36行总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额”，反映汇总纳税企业的总机构汇算清缴补（退）税额情况。

（四）增加了多张附表，理顺附表结构，完善了年度纳税申报表结构(www.xing528.com)

（1）新版纳税申报表包括：1张企业信息表、1张主表和39张附表，共计41张报表；原申报表包括：1张主表11张附表，其中收入明细表、成本费用明细表区分三种纳税人类型的报表，共计16张报表。因此，新版纳税申报表比原报表多25张报表。

（2）新版纳税申报表1张主表与37张附表之间是层层递进的三层塔关系：塔尖是主表；塔身是15张一级附表；塔基是22张二级附表及2张三级附表。1张主表←15张一级附表←22张二级附表←2张三级附表的设计结构完善了纳税申报表的架构关系。

（五）收入、成本费用明细表仍然沿用了一般企业，金融企业，事业单位、民间非营利组织三种类型分别申报的方式，增加了期间费用的明细申报事项

新版纳税申报表仍然沿用了一般企业，金融企业，事业单位、民间非营利组织三种不同类型的纳税人分别填报收入明细表及成本支出明细表的方法，一是将原报表的“事业单位、社会团体、民办非企业单位”改为“事业单位、民间非营利组织”；二是一般企业、金融企业需要填报《A104000期间费用明细表》的内容，完善了收入及支出的申报要求。

（六）遵从企业会计核算的利润总额，进一步细化纳税调整的重点事项

新版申报表主表第1-13行“利润总额计算”部分（其中包括：收入明细表、成本支出明细表、期间费用明细表三张一级附表，以及事业单位、民间非营利组织收入和支出明细表两张二级附表），都遵从了企业的会计核算，每一行次都是企业会计科目的数据。

申报表中的纳税调整部分是整个申报体系中最重要的内容。新版申报表设计了15张纳税调整的二级附表，几乎涵盖了企业所得税政策中最重要的调整项目，如：《A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》、《A105100企业重组纳税调整明细表》、《A105110政策性搬迁纳税调整明细表》等。一是通过每一张纳税调整项目二级附表及三级附表的填报，能够系统的体现出重要的纳税调整项目会计核算与税收政策差异以及纳税调整金额；二是自动生成或分析填报一级附表“纳税调整明细表”中所对应得项目；三是一级附表中的所有调整项目汇总后自动生成主表“第15行纳税调整增加额”及“第16行纳税调整减少额”。

（七） 突出税收优惠、境外所得税抵免、汇总（合并）纳税政策，单独设计重点反映

考虑到企业所得税的税收优惠、境外所得税抵免、汇总（合并）纳税政策的重要性和特殊性，新版年度纳税申报表体系专门针对上述三项政策在纳税申报表第六部分、第七部分以及第八部分分进行别单独的重点反映。

第六部分税收优惠类政策，以税收优惠项目明细表为一级附表，并分别按减免收入及加计扣除、所得减免、减免所得税、抵免所得税等不同的税收优惠类型设计二级附表，涵盖了企业所得税的全部收优惠政策；第七部分境外所得抵免类政策，以《A108000境外所得税收抵免明细表》为一级附表，并按境外所得抵免计算过程分别设计了《A108010境外所得纳税调整后所得明细表》《A108020境外分支机构弥补亏损明细表》《A108030跨年度结转抵免境外所得税明细表》3张二级附表，细化了境外所得税抵免计算的主要环节；第八部分跨地区经营汇总（合并）纳税政策，在《A109000跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》中填报汇总纳税企业总机构汇算清缴的补（退）税款情况，同时在《A109010企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》中填报汇总纳税企业总机构在汇算清缴期对各分支机构分配情况。