企业所得税汇算清缴操作指南

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

《企业所得税法》规定：企业所得税的应纳税所得为企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额；企业按纳税年度计算应纳税所得；分月或者分季预缴，年终汇算清缴。

企业所得税是按每一个纳税年度计算应纳税所得额，其实质上是一个年度征收的税种。理论上，只有一个纳税年度终了后一段时间内才能准确核算出全年的应纳税所得。为保证税收收入及时均衡入库，促进财政预算收支平衡；同时方便纳税人合理安排资金，避免一次性大额缴税影响纳税人的资金周转，税法规定了按月或按季预缴的政策，并于年度终了后5个月内办理年度汇算清缴。

汇算清缴就是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。(www.xing528.com)

年度汇算清缴综合反映了纳税人在一个纳税年度中的整体情况，其唯一的载体就是企业所得税年度纳税申报表。因此，年度纳税申报表集中反映了纳税人全年的损益核算及涉及的所有政策。本书以年度汇算清缴为主体，同时兼顾相关联的企业预缴及清算的纳税申报管理，运用纳税申报表的框架结构梳理税收政策。

本章主要介绍了年度汇算清缴的基本规定、企业所得税纳税申报表体系、年度汇算清缴需要掌握的重要政策、2014年度汇算清缴需要关注的重点征管事项。